最新出口退(免)税政策解析

《最新出口退(免)税政策解析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、最新出口退（免）税政策解析一、2012年以来出口退税政策调整基本情况（一）调整目的为了促进外贸出口，减轻企业负担，简化退税申报程序，方便征纳双方系统、准确了解和执行出口退税政策。（二）调整主要内容在全面清理现行有效文件和保持我国出口货物增值税、消费税退税制度基本稳定的基础上，对全部现行有效规定进行了整合，针对出口企业反映较多的问题进行了调整，进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。主要的两个文件：1、《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的

2、通知》财税（2012）039号侧重政策规定。2、《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》国家税务总局公告2012年第24号侧重管理流程。2013年以后，陆续发布了一系列文件，进行修改补充。二、出口退税的基本概念（一）什么是出口退税出口退税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物、劳务、增值税零税率应税服务退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税或消费税。出口退税是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措

3、施。通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力。国家宏观经济重要的调节手段，国家对于出口结构的导向性调节工具。是一种国际惯例，而不是一种税收优惠政策。出口货物退（免）税，出口退（免）税，出口退税。（二）法律依据《关税和贸易总协定》鼓励对出口商品退税，进口商品征税的消费地原则。第6条第4款规定：“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已

4、经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”，第16条补充规定也指出“退还与所缴数量相等的国内税不能视为出口退税补贴”。《中华人民共和国增值税暂行条例》第2条第3款规定：“纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。”三、出口退税的基本要素（一）出口企业1、概念是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。（财税【2012】第39号）提供适用增值税零税率应税服务，且

5、认定为增值税一般纳税人，实行增值税一般计税方法的境内单位和个人，简称增值税零税率应税服务提供者。（国税总局2014年第11号公告）2、出口企业税务管理分类生产企业：具有生产能力（包括加工修理修配能力）的出口企业。外贸企业：不具有生产能力的出口企业。增值税零税率应税服务提供者：从事国际（包括港澳台）运输服务，向境外单位提供研发服务、设计服务的单位或个人。3、出口退税资格管理出口企业出口退税资格的认定、变更、注销。商务部门：《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》海关：《中华人民

6、共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》认定的核心是划分出口企业的经营性质（确定生产或外贸）。（二）出口货物劳务及服务现行适用出口退税的货物劳务及服务范围主要有4类（财税【2012】第39号、国税总局2014年第11号公告）1、出口货物出口企业向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类（国家明确规定出口不予退免税和出口不符合退免税条件的货物除外）。一般具备4个条件：（1）必须是属于增值税征税范围的货物；（2）必须是报关离境的货物；（3）必须是财务上做销售的

7、货物；（4）必须是出口收汇的货物；2、视同出口货物不完全具备上述4个条件，在货物本身、销售方式、消费环节等方面存在特殊性，国家对其特准退还或免征其增值税，称为视同出口货物。主要有以下几种：（1）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等7类海关特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。（2）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。（3）外资或内资研发机构中心采购的国产设备。（4）出口企业

8、对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。（5）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。（6）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。比如外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。3、出口企业对外提供加工修理修配劳务指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。比如修理修配飞机。4