8：虚开及接受虚开分析

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1、专题一：虚开发票的法律责任一、珠海叶某虚开增值税专用发票判刑15年二、贵州田木铝材厂吕添方虚开专用发票判无期徒刑三、“7、26”案件主犯肖彩伟判处死刑。。。。。。。。。。。。。虚开与接收虚开增值税专用发票是纳税人遇到的最大困扰！（一）卖货的烦恼！（二）买货的烦恼！专题一：虚开发票的法律责任一、什么是虚开发票？具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票

2、；3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。（最高人民法院司法解释）4、自己未进行实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行为。（法函【1996】98号文件）专题一：虚开发票的法律责任二、接受虚开发票的法律责任1、国税发【1997】134号2、国税发【2000】182号3、国税发【2000】187号4、国税函【2007】1240号善意和恶意接受虚开发票问题。专题一：虚开发票的法律责任（三）虚开发票的法律责任1、《发票管理办法实施细则》第48条2、《征管法实施细则》93条：提供发票等其他便利，给予一倍以下罚款。虚开及接受虚开发票分析虚开发票企业进

3、行虚开发票违法活动，自身需要解决的三个问题：第一，自身的进项问题；第二，资金流问题；第三，生产能力；虚开企业需要解决的难题，就是稽查局突破的要点。专题二：进项问题分析如果虚开企业不能解决其自身的进项税额问题，虚开企业收取3-6%的手续费，却要缴纳17%的全额税款，是根本不可能的。其解决途径有：一、用假专用发票作为进项（2003年以前的常见做法）国税发【2003】17号文件，宣布假票虚开已经过去。而“雷霆一号”打破了这个神话：假票虚开通过防伪税控认证。总的来说，假票虚开的现象已经基本绝迹。“雷霆一号”模式（爱多数码）“雷霆一号”虚开示意图爱多数码上海黄金交易所爱多实业材

4、料通发科技上海泰隆公司（已注销5年）无票购进虚开发票虚开发票伪造发票对全国虚开“双抬头”海关完税凭证提供进项南京东方商城爱多电子虚开发票香港零售集团地下钱庄高值低报销售全国专题二：进项问题分析二、“票货分离”“大量的增值税专用发票是票贩子以”票货分离“方式虚开的。所谓”票货分离“的方式，是票贩子（大部分为从事批发业务的商贸企业，其下游客户多为不需要专用发票的小规模企业和个体户）以需要增值税专用发票的企业（即虚开增值税专用发票的受票方）的名义购货，由受票企业按照票面金额全部向销货方付款，受票企业取得专用发票抵扣，票贩子取得货物进行销售。票贩子将受票企业支付的全额货款扣除

5、开票费后的余款付给受票企业或受票企业指定企业。思考：在这项业务中，对开票企业外调是否能收到良好效果？（不能）专题二：进项问题分析“票货分离”示意图1（以销售商为主导）不要发票的购货者B销售商A接受虚开企业C支付开票手续费得到发票得到货物专题二：进项问题分析“票货分离”示意图2（以商贸企业为主导）商贸企业B供货商A接受虚开企业C付款100%得到发票得到货物不要发票的购货者扣除手续费后返还货款销售货物偷税接受虚开企业D虚开二次或者进项问题分析案例：检查该企业账目：一企业取得一份增值税专用发票，背面写上：“此发票，只做税务抵扣，与业务无关”。追溯检查，发现此发票付款虚假，证

6、明该发票也为接受虚开。（虚开赖账的案例）从而确定该企业明知故意接受虚开发票的事实。进项问题分析思考：如何解决虚开发票问题呢？（一）1998年以来对商贸一般纳税人严加监管，严格办理一般纳税人条件，尽量少办商贸企业一般纳税人。（二）2004年，对商贸企业办理一般纳税人采取“辅导期”管理。小型商贸企业，未达到180万的一律不允许做一般纳税人。（三）2009年以来，理念彻底发生了变化。1、工业100万-------工业50万2、商业180万-------商业80万国税函【2008）1079号文件总局22号令进项问题分析思考：如何解决虚开发票问题呢？（一）1998年以来对商贸一

7、般纳税人严加监管，严格办理一般纳税人条件，尽量少办商贸企业一般纳税人。（二）2004年，对商贸企业办理一般纳税人采取“辅导期”管理。小型商贸企业，未达到180万的一律不允许做一般纳税人。（三）2009年以来，理念彻底发生了变化。1、工业100万-------工业50万2、商业180万-------商业80万国税函【2008）1079号文件总局22号令专题二：进项问题分析三、农产品收购凭证、海关完税凭证、运输发票（1）农产品收购发票协查“利剑二号”案例、自然人协查（案例）（2）海关完税凭证（尤其是代理进口）a：小规模纳税人进口货物b：虚假海关完税凭证（