虚开普通发票的罪与罚_定稿

《虚开普通发票的罪与罚_定稿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、虚开普通发票的罪与罚定稿自2011年2月1日起执行的，新修订的《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010第587号，以下简称《新办法》）第二十二条第二款，首次明确了虚开普通发票行为的定义：　任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。《新办法》第三十七条明确规定罚则：　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元

2、以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对此，如何理解并执行上述规定，对广大纳税人和税务机关都是一个命题，为了方便讨论，笔者举例如下：信华公司2009年12月在无真实交易情况下，按票面金额5%的支付手续费5万元，向南华公司购买了国税防伪税控普通发票列支销售费用100万元。南华公司为增值税一般纳税人，适用税率17%。信华公司，企业所得税税率25%，2009年申报缴纳所得税10万元，前述销售费用未调整。上述案例，按照现有法律规定，在2011年2月1日税务机关对两公司税务处理如下：对南华公司的处理：1.流转税及所得税处理现实分析，考虑到交易手续费为5%，则对应的一般的有两种情形：情形

3、一：利用销售不开票部分形成的空额，对外虚开增值税普通发票；情形二：利用虚开增值税专用发票抵扣进项，对外虚开增值税普通发票。考虑到情形二，涉及虚开增值税专用发票行为，限于本文的主题，这里仅讨论情形一的情况，税务机关应查清其不开票销售额，对应补增值税和企业所得税，而对外虚开增值税普通发票按发票违规处理。2.发票处理按照《新办法》第三十七条规定，税务机关对南华公司虚开发票，没收违法所得5万元，处理5万元以上50万元以下的罚款。除按上述规定处罚外，税务机关也可依据按照《新办法》第四十一条规定“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处

4、未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”，对南华公司，没收违法所得5万元，导致信华公司少缴税款处1倍罚款。3.涉罪移送按照《中华人民共和国刑法修正案（八）》第三十三条，“在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金”，“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”，南华公司按规定移送公安机关侦查。对信华公司的处理1.所得税处理依照《新办法》第二十一条“不符合规定的发票，

5、不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”，《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令[2007]第512号）第二十七条，《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）第一条第三项“加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。”，对信华公司应调整应纳税所得100万元，应补所得税25万元。2.发票处理依照《新办法》第三十九条“有下列情形之一的，由税务机关

6、处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”，对信华公司取得虚开普通发票，处5万元以上50万元以下罚款。3.偷税处理依照《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令【2001】49号）第六十三第一款，对信华公司虚列费用，处于0.5至5倍罚款。4.滞纳金处理依照《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令【2001】49号）第三十二条，对应补信华公司所得税税款按规定加收滞纳金。5.涉罪移送按照《中华人民共和国刑法修正案（八）》第三

7、十三条，“在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金”，“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”，信华公司按规定移送公安机关侦查。上述案例的税务处理基于现有的法律规定，广大纳税人可以看出对于虚开普通发票，立法层面从开票方和受票方均加大了打击力度，而且上升到刑法层面