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1、后转型时期完善我国增值税制度的对策研究摘要:将生产型增值税改为消费型增值税,是我国经济体制不断完善的重要内漶容,它对促进产业结构的优化,简化税制,企业增加利润,扩大对外贸易有着积极犷的作用。借鉴发达国家增值税运行的成功经验,后转型时期,我国增值税的改革和丫完善应从扩大征税范围、税收减免、合理鄄设计适用税率、统一纳税人、规范税款抵︷扣等方面入手,解决好改革对财政收入、圯固定资产存量处理、无形资产抵扣和现有汊征管条件的影响,促进我国税制结构的优迦化和社会经济持续稳定协调发展。论文联癍盟编辑。关键词:
2、生产型增值税消费型懈增值税分析目前,我国正处于经济结构的整合时期,转换国有大中型企业经营机桥制,运用积极的财政政策和金融政策扩大塌内需,吸引外资进入内地市场,发展非公鹗有制经济,鼓励高新技术产业等等都需要优税收政策的大力支持。自XX年1月1日耐起,我国的增值税类型由生产型改为消费型,这一转型是一个牵一发而动全身的系邗统工程,并将最终成为我国整体税制改革漂的强力助推。1我国实行消费型增值税鹘的现实意义我国实行消费型增值税的现聋11/11实意义主要表现在以下几个方面:(1鲨)实施消费型增值税有利于拉
3、动内需消浓费型增值税的实施,对所购固定资产支付俸税款可通过进项税额的抵扣得以补偿,相妪当于为企业注入一笔流动资金,从而刺激窜企业使用新设备、新技术、新工艺,增加骋有效需求,带动经济增长,并且在目前通鹘货紧缩的状况下,财税政策可以克服货币载政策的时滞性。(2)实施消费型增值邢税有利于促进产业结构的优化和区域经济啮的平衡实施消费型增值税,由于资本有场机构成较高的基础产业和技术、资金密集性产业可抵扣进项税额增加,从而增值税缮税负下降,投资风险得到最有效的规避。６这样有利于企业的发展,符合我国经济发展和
4、产业结构的需要,最终将促进我国国募民经济结构趋于优化。另外,消费型增值谅税在客观上解决了地区间税负的不平衡,幅有利于缩短地区间的经济差距。(3)谁实施消费型增值税有利于简化税制,增强琶税收征管的严密性增值税征收国际通常ㄎ实行发票上注明税款的制度,某环节增值桂税应纳税额通过本环节销售收入乘以增值鹏税率,再减去允许扣去的进项税额,而扣１11/11除的进项税额正是上一环节已纳税额。这脍样上一环节已纳税额的正确与否,将直接握影响本环节扣除税额的准确性。因此,将笈产生对上一环节纳税情况的自动稽核效果９,从而拓
5、宽了税务机关监督检查的渠道,酡增强了税收征管的严密性,有利于简化税岷制。(4)实施消费型增值税有利于我鹊国增值税的实务操作和国际接轨,有利于咂出口贸易的发展国际上大多数国家实行芡的是消费型增值税,在入世的大前提下,姚我国实施消费型增值税,有助于和国际增雨值税实践的统一,有利于进一步吸引外资ㄧ的流入,从而促进国内企业经济规模的不掌断发展壮大,增强国内企业在国际市场上骈的竞争能力。同时消费型增值税消除了重试复征税的弊端,实现了出口产品的彻底退税,促进出口贸易的发展。2增值税制褂度设计的国际借鉴(1)法
6、国的增值税琚制度法国增值税几乎涵盖了商品或劳务泡的生产、销售的所有经营活动,基本上覆招盖了所有的经济领域(包括农业、工业建筛筑业、商业、服务业等领域)的所有应税荜交易行为对于纳税人购入的固定资产价值圆中所含增值税税金允许一次性扣除,实行奴的是消费性增值税。在税率方面,法国是实行的多档税率结构,包括标准税率(%鹣)、低税率(%)、特别税率(%)和零苌税率。一般的商品劳务都要征收增值税,逼11/11免税范围十分严格。法国建立了一套比较镅完善的征管制度,这也是其成功经验。法锴国税法明确规定,增值税纳税人
7、必须强制圆性进行税务登记,没有依法进行登记的企腔业主将受到惩罚,当纳税人拖欠税款或不颁缴纳税款时,税务大员不需要经过法院,似就可以执行税收强制措施。(2)德国瓜的增值税制度德国于1968年1月1兕日正式推行增值税制,以取代多年实行的猾一直延伸至零售环节征税的“阶梯式”的销售税。经过近30年来的不断改进与完籽善,德国的增值税制度已日趋合理,征收”管理也较为规范并积累了经验。目前,德铸国的增值税是仅次于个人所得税的第二大蝾主体税种。德国实行全面型增值税,规定á增值税纳税人为从事商品销售和提供劳务９的企
8、业主以及从事进口活动的任何大劳务猾,征收范围包括劳务的自我供应和私人使浸用、除土地外的其他不动产出租业务、代㈤理商从事的劳务以及部分金融活动、出租胳契约建筑活动、运输活动等。在税率方面邳德国的增值税实行三档税率制:标准税率谨(普通税率)、减低税率(特殊税率)和沔零税率,其中,标准税率适用于一般交易贵和商品的进口;减低税率适用于家养动物涿、鱼、肉、奶、茶、水果植物、谷物、自熊来水、文化用品等46种特种物品;零税嗓率则适用于商品出口。(3)东盟国家蜮的增值税制度11/11
