国有林场与苗圃会计制度

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1、国有林场与苗圃会计制度(暂行)（1994年11月23日财政部财农字第371号）一、总说明1、国有林场和苗圃是以全民所有制为主体的生产性事业单位。为加强场圃的经济核算，实行企业化经营管理，规范场圃的会计核算，根据国家有关规定，结合场圃的特点制定本制度。2、本制度适用于设在中国境内的国有林场、苗圃(以下简称场圃，及其所属的独立核算单位，但不适用于国有森工企业中的和其他的林场、苗圃。3、场圃应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况，自行增设、减少或合并某些

2、会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各单位不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目使用。场圃在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。4、场圃向外报送的会计报表的具体格式和编制方法，由本制度规定;场圃内部管理需要的会计报表，由场圃自行规定。向外报送的会计报表，包括:“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”、“营林成本及资金来源表”、“育林基金、事业费及其他拨72(借)款增减表”、“

3、场圃基本情况表”、“应交增值税明细表”、“利润分配表”、“主营业务收支明细表”等，应按期报送有关部门。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成肘，加盖公章。封面上应注明，单位名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、报出日期等，并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。5、本制度由财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。6、本制度自1995年1月1日起施行，原制度同时废止。二、会计科目(一)会计科目表序号编号名称一、资产类1101现金2

4、102银行存款3109其他货币资4111短期投资5112应收票据6113应收账款7114坏帐准备8118应收补贴款729119其他应收款10121在途材料11123材料12129低值易耗品13132委托加工材料14137产成品15138分期收款发出商品16139待摊费用17141长期投资18151固定资产19155累计折旧20156固定资产清理21159在建工程22161无形资产23171递延资产24181待处理财产损溢25191林木资产二、负债类26201短期借款27202应付账款28203应付票据29206专项应付款7230207拨入事业

5、费31208育林基金32209其他应付款33211应付工资34214应付福利费35221应交税金36229其他应交款37231预提费用38241长期借款39251应付债券40261长期应付款41275住房周转金三、所有者权益类42301实收资本43302林木资本44311资本公积45313盈余公积46321本年利润47322利润分配四、成本费用48401生产成本49471营林成本7250481制造技用51491事业费支出五、损益类52501营业收入53502营业成本54503营业费用55504营业税金及附加56505育林及维简费57511其他

6、业务收入58512其他业务支出59521管理费用60522财务费用61531投资收益62532补贴收入63541营业外收入64542营业外支出65550所得税66560以前年度损益调整附注:各场圃根据实际需要，可以对上列会计科目作必要增、减或合并：1、有独立核算的附属单位的场圃，可以使用“拔付所属资金”科目，所属独立核算的单位，可以使用“上级拨入资金”科目。722、内部往来较多的单位，可增设“内部往来”科目。3、预收、预付货款较多的单位，可以增设“预收账款”、“预付账款”科目。4、对材料日常收发核算，采用计划成本计价的单位，可增设“材料采购”

7、、“材料成本差异”科目，不再使用“在途材料”科目。5、根据管理和核算要求，可以将“生产成本”科目分设“基本生产”、“辅助生产”两个科目，或按产品分别设置总账科目，如:“苗木生产”、“林木种子生产”、“木材生产”、“竹材生产”、“林产品加工生产”、“其他工业生产”、“多种经营生产”、“辅助生产”等科目。6、应收承包户上交净收入和应收附属独立核算单住应交款业务较多的单住，可增设“所属应交款”科目。7、如发行一年以下的短期债券，可增设“应付短期债券”科目。(二)会计科目使用说明第101号科目现 金1、本科目核算库存现金。场圃内部使用的备用金，在“其

8、他应收款”科目核算，不在本科目核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。723、各场圃应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收