财务基础审计范例

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1、（一）财务基础审计的内涵财务基础审计是指在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业负责人任职期间企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方面进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。（二）对概念的理解1、包含了审计的前提和基础：“财务基础审计是指在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上…”——任务确认与审前调查2、包含了审计的对象：“…对企业负责人任职期间企业…”——企业负责人与所在企业——现场审计范围的确定3、包含了审计的期间：“…对企业负责人任职期间企业…”——任职期间与现场审计期间的关系——现场审计期间

2、的确定4、包含了审计的内容：“…资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方面…”5、包含了审计的目标：“…全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果…”（一）主要特点·审计期间比一般审计跨度时间长·审计采用现场审计与分析性复核相结合·审计内容比一般审计更全面·审计方法比一般审计更多样·重要性原则在审计中普遍应用·审计不但要查错纠弊，还要落实责任（二）经济责任审计与年度决算审计有何不同·一般的决算审计只是披露“是什么”，关注财务报告的真实性和公允性·经济责任审计在关注“是什么”的同时，更多关注“为什么是”1、审计目标不同·决算审计重点是财

3、务状况和经营成果的真实性、会计核算的合规性和财务报表的公允性·经济责任审计重点则涉及经济责任主体划分的多个方面，需要对经营活动的真实、合规、成效、原因、责任、程序等作出全面分析2、审计对象不同·决算审计的审计对象主要是企业的财务活动，对事不对人，对纳入合并范围的所有子企业进行全面审计·经济责任审计对象是企业负责人及企业，涉及到企业生产经营活动的各个方面，既包括企业会计信息真实性，也包括企业重大决策程序和内控制度完善性、经营行为的合规性3、审计内容不同·决算审计是对企业账实、账证、账表真实性的验证，主要以会计报表及会计报表附注为审计内容·经济责任审计则包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任

4、评价三方面内容，财务基础审计是依据，绩效评价是方法，经济责任评价则是结论4、审计方法不同·决算审计主要通过“账实、账证、账表”核对，体现真实性和公允性·经济责任审计是通过账目审计与账外调查相结合、访谈与调查问卷相结合、财务审计与财务绩效分析相结合、定量测评与专家评议相结合等方法，公正评价企业经营绩效，客观认定经济责任，体现合理、合规和效益性5、审计结论不同·决算审计的结论应当说明会计报表是否符合国家颁布的会计准则和相关会计制度规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量·经济责任审计结论是对被审计人的客观评价，评判被审计人的主要业绩和存在的问题，以及对问题应承

5、担责任（三）财务基础审计与绩效评价的关系——区别：·目标不同·依据不同·组织方式不同·工作结果不同——联系：·经济责任审计的两个方面，两者相辅相成·财务基础审计为绩效评价提供数据，是绩效评价的基础和前提·绩效评价需要进一步了解核实有关问题时，可以追加或延伸财务基础审计三、审计内容及关注重点（一）财务收支审计（二）资产质量状况审计（三）经营成果审计（四）重大经营活动和经营决策审计（五）经营合法合规性审计（一）财务收支审计·资产情况审计·负债情况审计·所有者权益情况审计·财务收支合规性（案例一、案例二）（二）资产质量状况审计•任职期间企业资产是否保全•确认企业负责人任职期间企业资产质量的变动情

6、况•分析企业负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况•分析企业资产的流动性、风险性与效益性能否实现有效平衡——不良资产确认·已执行《企业会计制度》的企业·未执行《企业会计制度》的企业（案例三、案例四）（三）经营成果审计•任期内企业收入确认和核算•任期企业成本费用开支范围和开支标准•任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配•如企业存在经营成果不实问题，应根据审计结果予以相应调整（案例五—七）（四）重大经营活动及决策审计•对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动和重大经济决策•有关决策是否有相关的管理控制制度•有关决策是否履行相关管理控制制度•有关决策协议或者合同内容是否

7、符合企业实际•有关决策的执行是否明确了具体的实施管理部门，有无进行过程监控（案例八—十二）（五）经营合法合规性审计·是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环等情况·是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种·是否存在违规拆借资金、是否对外出借账户·是否存在违规对外出借资金等其他违反国家有关法律、法规的行为（案例十三—十七）四、财务基础审计的方法（一）一般审计方法在财务基础审计中的应用（二）财务基础审计