阅读材料李晓洁(课堂讨论)牛

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1、阅读材料（最后一次课进行课堂讨论，要求都发言）管理会计在某大型饮料集团公司的成功应用CWN饮料集团在中国的生产销售分三大区域，各区域有完全不同的投资背景，但区域之间是合作（主要指某些产品的委托代加工）而非竞争的关系，因为市场是严格按照区域划分的，本区域的产品严禁到其他区域销售。本人就职的K公司属三大区域之一的东北/西南区，总部设在香港，下设11家分厂，占有全国10个省的市场。一、管理会计的机构设置K公司在90年代初就根据管理的需要专门设置了管理会计岗位，经过十多年的发展，管理会计的职能和作用不断强化，一方面为制定决策和计划提供信息并参与其过程，另一方面指导、控制

2、和评价各部门的经营活动。管理会计成为联结管理层和各部门的纽带，如图1所示。图1K公司管理会计组织机构图9图1中，纵向直线表示直接的职责关系，分厂管理会计既受分厂财务经理的直接领导，又有责任根据公司财务部管理会计组的要求，及时、准确的提供各种数据资料。下属11家分厂是单纯的利润中心，彼此之间虽然由于地域的不同在市场方面各有特色，但生产、经营、管理模式完全相同，因此主要原料、主要设备都由K公司统一采购，销售价格也由K公司统一制定，分厂只有权利在公司统一价格的基础上制定本区域内的折扣和优惠政策。分厂财务部受双重领导，既对分厂总经理负责，又有责任和义务完成公司财务部要求

3、的工作（主要指在规定的时间内完成各种报表；对外申报材料在报出前先经公司财务部审核认可，并对其就报表提出的质疑给予合理的解释）。K公司是一个专门的管理中心，负责管理下属分厂的生产、经营，财务管理由集团内其他平行的专业投资公司负责，K公司发生的所有费用按照收益原则全部分摊给下属分厂。二、管理会计的主要工作内容K公司中，管理会计人员区分不同层次，不同层次的管理会计人员有着明确的分工和工作内容。（一）下属分厂管理会计的主要工作内容1.定期编制管理报告，为管理层及时提供有价值的信息每个月结帐后一周内，分厂管理会计都要根据本月的帐表填制一套有固定格式的管理报告，反映管理高层

4、关心的各项经营指标并与预算、去年同期等指标进行比较。尤其是预算指标的完成情况，将作为考核分厂相关责任人的重要依据。管理报告的内容主要包括四部分：（1）总经理概述用文字从总经理的角度分生产、销售、市场等几个角度分析本月的经营情况、预算的完成情况以及为了实现全年预算在以后期间所要采取的行动和计划，如果当月有内审事项，还应就内审提出的问题给予合理的解释和可行的整改措施。（2）总经理报告（表）一共包括9张报表，反映销量、帐龄、业务招待费以及盈亏状况等公司管理层最关心的财务数据。①关键指标报表。包括了销量、收入、毛利、净利等高层非常关心的财务指标并用以在不同分厂之间进行比

5、较，分当月数和截止当期的累计数两部分并分别与预算和去年同期比较，反映差异额和差异率（格式见附表1）；②销量分析表。列示各种产品分系列、分品牌、分包装的销量以及产品结构，包括当月数和截止当期的累计数两部分并分别与预算和去年同期比较（格式见附表2）；③应收账款分析表。包括三部分：帐龄分析表；信用额度及赊帐比例；90天以上应收账款形成原因以及为收回不良货款即将采取的行动（格式见附表3）；④当月业务招待费明细表。反映当月业务招待费发生的原因、参与部门和人员以及金额；⑤总盈亏分析表。即利润表，包括当月数和截止当期的累计数两部分，并分别与预算和去年同期比较，反映差异额和差异

6、率（格式见附表4）；⑥分产品系列的盈亏分析（格式见附表5）；⑦分利润中心的盈亏分析表。利润中心指分厂下属的各独立或非独立核算的营业所（格式见附表6/7）；⑧差异分析表。分析造成当月及截止当月的累计利润与预算差异的各种因素，包括价格差异、品种结构差异、销量差异、成本差异等等（格式见附表8）；⑨全年盈亏预测表。指截止当月的累计实际利润加本年度其余月份最新的预测利润，反映截止目前为止全年利润的最新预测。要求分厂根据已经实现的利润考虑与预算的差异以及市场条件的变化，及时调整剩余月份的经营策略，努力完成预算的各项指标。以上两部分每月经公司管理会计组审核认可后，直接报K公司

7、总经理阅。而以下两部分则作为基础资料，经公司管理会计组审阅认可、合并汇总后报公司总经理阅。（3）与利润表有关的其他报表一共包括十张报表，从不同角度反映影响利润的主要因素。①9当期利润的调整因素汇总。如果当期利润中有属于以前年度或月份的利润调整，或者虽然按照会计制度应属于本期利润，但从企业的实质属于其他月份利润的情况，则将非正常因素调回，反映当期真实的利润，否则报表利润即是真实的利润（格式见附表9）；②应向主要原料供应商索取的折扣汇总；③应向客户提供的折扣汇总；④制造费用明细；⑤分产品系列的单位边际贡献和毛利分析（格式见附表10）；⑥其他业务收入和支出明细；⑦运费

8、明细；⑧新产品政策报告（