消费税、关税练习题

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1、第三章消费税练习题一某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年10月份发生下列经济业务：（1）购进A种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100000元（不含税），供货方代垫运费1000元，材料已验收入库。货款及运费已付，取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；（2）购进B种烟丝一批，取得的经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为40000元（不含税），款项已付，材料尚未入库。（3）购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增

2、值税51000元，款已付，支付的安装费30000元，设备已投入使用。（4）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库。（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元（不含税），等待处理。（6）销售甲种卷烟8箱，增值税专用发票注明的价款为200000元（不含税）。（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位。（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元。（9）将收购的一半烟叶发往丙企业

3、，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；并支付丙企业代扣代缴的消费税，丙企业无同类烟丝的销售价格，取得丙企业开具的防伪税控系统专用发票。（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税价款180000元，增值税30600元。要求：（1）计算烟厂本月应纳增值税税额；（2）计算丙企业代收代缴的消费税；（3）计算烟厂本月应交消费税税额；（4）为以上各笔业务编制会计分录。【注：销售甲类、乙类卷烟应纳消费税可以期末一起算。本月购入的A种烟丝当月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用；本题不考虑烟叶税，将烟叶视为一般农产品。】【已

4、知烟类成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每标准箱150元（每标准箱=250条），比例税率为56%（甲类卷烟每标准条对外调拨价格在70元以上；含70元，不含增值税）和36%（乙类卷烟每标准条对外调拨价格在70元以下）。】消费税练习题二某酒厂（一般纳税人）2011年12月发生以下业务：（13）从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价26万元，货已入库，款已支付。（2）购入其他原料取得普通发票上注明的价款15.4万元，货已入库，款已支付。（3）提供3万元（不含税）的原料委托丙酒厂加工酒精，支付加工费及

5、增值税税金共0.234万元，取得专用发票。另支付加工企业代扣代缴的消费税，收回后全部投入生产，用于加工粮食白酒。（丙酒厂无同类酒精的销售价格）（4）销售粮食白酒140吨，不含税价84万元，另收的包装物押金9万元（包装物成本为6万元）。按合同规定先预收货款42万元，其余款项下月收讫，24号将此批货发出。（编预收货款及发货时的会计分录）（5）将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，得到零售价款13.5万元。（6）计算该酒厂本月应交消费税税额，并编制相应分录；（7）假设后期业务四借出的包装物

6、逾期没有返还，则没收上述包装物押金。要求：（1）计算该酒厂本月应纳增值税税额；（2）为以上各笔业务编制会计分录。【注：酒精消费税率为5%，白酒消费税率为20%加1元/千克】第四章关税练习题（一）有进出口经营权的某外贸公司，2008年10月发生以下经营业务：经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务运输费用占货价的比例为2%，向海关缴纳了相关税费，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了

7、运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%）。要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税；（2）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税；（3）作出上述业务相关的会计处理。关税练习题（二）（这题等出口退税讲完后做）某外贸公司2008年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30万元（不含税），支付购化妆品的运输费3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入4

8、0万元（FOB价）。要求：（1）计算该外贸公司出口化妆品应退的增值税及消费税；（2）作出上述业务相关的会计处理。3（化妆品增值税出口退税率为13%）3