基于中国税制结构优化下税负的分析

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1、基于中国税制结构优化下的税负分析摘要　税负水平历来是个敏感问题。近十年来，我国税收收入呈现了超常增长的态势，引起了社会各界的关注，就是否应该减税展开了激烈的讨论。　本文以国内外有关税收负担的的原则和最优税负理论为基础，从税负的涵义和原则入手，采取税收收入＋社保费用的小口径的标准来衡量我国的宏观税负水平，全面考察了我国税负变迁的全过程。并通过和世界上其他国家的比较，得出了我国宏观税负水平不高，但是税负不公平的结论。这种不公平表现在：不同的地区之间、产业之间、企业之间和阶层之间的税收负担有很大的差异。同时，分析了我国的税制结构

2、，找到了税制结构不合理的主要症结，并得出税制结构的不合理是税负承担的不公平的根本原因的结论。因此要公平税负，就必须要优化现有的税制结构。由于我国如今并不存在大规模的减税空间，但是世界性的减税浪潮以及我国宏观经济尚未完全复苏带来的压力，提出了应采取有增有减的结构性减税和相应的配套措施对税制进行优化设计。　【关键词】税收负担　税制结构　结构性减税　税负公平　1基于中国税制结构优化下的税负分析AbstractＴｈｅ　ｌｅｖｅｌ　ｏｆ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ　ｈａｓ　ａｌｗａｙｓ　ｂｅｅｎ　ａ　ｓｅｎｓｉｔｉｖｅ　ｉｓｓｕｅ．　Ｏｖ

3、ｅｒ　ｔｈｅ　ｐａｓｔ　ｄｅｃａｄｅ，　ｔｈｅｒｅ　ｈａｓ　ｂｅｅｎ　ｔｈｅ　ｅｘｃｅｓｓｉｖｅ　ｇｒｏｗｔｈ　ｉｎ　ｔｈｅ　Ｃｈｉｎａ＇ｓ　ｔａｘ　ｒｅｖｅｎｕｅ．　Ｐｅｏｐｌｅ　ｆｒｏｍ　ａｌｌ　ｃｉｒｃｌｅｓ　ｏｆ　ｌｉｆｅ　ｈａｖｅ　ｅｘｐｒｅｓｓｅｄ　ｇｒｅａｔ　ｃｏｎｃｅｒｎ　ａｎｄ　ｓｔａｒｔ　ｈｅａｔｅｄ　ｄｉｓｃｕｓｓｉｏｎ　ａｂｏｕｔ　ｉｆ　ｒｅｄｕｃｅ　ｔｈｅ　ｔａｘ．　　Ｉｎ　ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ，　ｂａｓｅｄ　ｏｎ　ｔｈｅ　ｄｏｍｅｓｔｉｃ　ａｎｄ　ｆｏｒｅｉｇｎ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ　ｐｒｉｎｃ

4、ｉｐｌｅ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ｏｐｔｉｍａｌ　ｔａｘ　ｔｈｅｏｒｙ，　ｆｒｏｍ　ｔｈｅ　ｍｅａｎｉｎｇ　ａｎｄ　ｐｒｉｎｃｉｐｌｅｓ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ　ｔｏ　ｓｔａｒｔ　ｔａｋｉｎｇ　ｔａｘ　ｒｅｖｅｎｕｅｓ　＋　ｓｏｃｉａｌ　ｓｅｃｕｒｉｔｙ　ｃｏｓｔ　ｏｆ　ｓｍａｌｌ－ｃａｌｉｂｅｒ　ｓｔａｎｄａｒｄｓ　ｔｏ　ｍｅａｓｕｒｅ　Ｃｈｉｎａ＇ｓ　ｍａｃｒｏ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ　ｌｅｖｅｌ　ａｎｄ　ｆｕｌｌｙ　ｉｎｖｅｓｔｉｇａｔｅ　ｔｈｅ　ｗｈｏｌｅ　ｐｒｏｃｅｓｓ　ｏｆ　Ｃｈｉｎａ＇ｓ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅ

5、ｎ　ｃｈａｎｇｅｓ．　Ｂｙ　ｔｈｅ　ｃｏｎｔｒａｓｔ　ｗｉｔｈ　ｏｔｈｅｒ　ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，　ｇｅｔ　ｔｈｅ　ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ　ｔｈａｔ　ｔｈｅ　ｌｅｖｅｌ　ｏｆ　Ｃｈｉｎａ＇ｓ　ｍａｃｒｏ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ　ｉｓ　ｎｏｔ　ｈｉｇｈ，　ｂｕｔ　ｔｈｅ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ　ｉｓ　ｎｏｔ　ａ　ｆａｉｒ　ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ．　Ｔｈｉｓ　ｕｎｆａｉｒ　ｓｈｏｗｓ　ｃｏｎｃｒｅｔｅｌｙ　ａｓ　ｆｏｌｌｏｗｓ：　ｔｈｅｒｅ　ｉｓ　ａ　ｈｕｇｅ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅ　ｉｎ　ｔｈｅ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ　ｂｅｔｗｅｅｎ　ｄ

6、ｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｒｅｇｉｏｎｓ，　ｉｎｄｕｓｔｒｉｅｓ，　ｂｕｓｉｎｅｓｓｅｓ　ａｎｄ　ｃｌａｓｓｅｓ．　Ａｔ　ｔｈｅ　ｓａｍｅ　ｔｉｍｅ，　ａｎａｌｙｚｅ　Ｃｈｉｎａ＇ｓ　ｔａｘ　ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，　ｆｉｎｄ　ｔｈｅ　ｍａｉｎ　ｃｒｕｘ　ｏｆ　ｕｎｒｅａｓｏｎａｂｌｅ　ｔａｘ　ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ　ａｎｄ　ｇｅｔ　ｔｈｅ　ｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎ　ｔｈａｔ　ｔｈｅ　ｒｏｏｔ　ｃａｕｓｅ　ｏｆ　ｕｎｆａｉｒ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ　ｉｓ　　ｕｎｒｅａｓｏｎａｂｌｅ　ｔａｘ　ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ．　Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，　ｔｏ　ｇｅ

7、ｔ　ｆａｉｒ　ｔａｘ　ｂｕｒｄｅｎ，　ｉｔ　ｉｓ　ｎｅｃｅｓｓａｒｙ　ｔｏ　ｏｐｔｉｍｉｚｅ　ｔｈｅ　ｅｘｉｓｔｉｎｇ　ｔａｘ　ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ．　Ｔｈｅｒｅ　ｉｓ　ｎｏ　ｒｏｏｍ　ｆｏｒ　ａ　ｌａｒｇｅ－ｓｃａｌｅ　ｔａｘ　ｃｕｔｓ　ｉｎ　Ｃｈｉｎａ　ｔｏｄａｙ，　ｂｕｔ　ａｃｃｏｒｄｉｎｇ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｗｏｒｌｄｗｉｄｅ　ｗａｖｅ　ｏｆ　ｔａｘ　ｃｕｔｓ，　ａｓ　ｗｅｌｌ　ａｓ　Ｃｈｉｎａ＇ｓ　ｍａｃｒｏ－ｅｃｏｎｏｍｉｃ　ｐｒｅｓｓｕｒｅ　ｎｏｔ　ｙｅｔ　ｆｕｌｌｙ　ｒｅｃｏｖｅｒｅｄ，　ｔａｋｅ　ｔｈｅ　ｓｔｒ

8、ｕｃｔｕｒａｌ　ｔａｘ　ｃｕｔｓ　ｏｆ　ｉｎｃｒｅａｓｅｓ　ａｎｄ　ｄｅｃｒｅａｓｅｓ　ａｎｄ　ｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇ　ｍｅａｓｕｒｅｓ　ｔｏ　ｏｐｔｉｍｉｚｅ　ｔｈｅ　ｔａｘ　ｓｙｓｔｅｍ．　【KeyWords】Taxburden　Taxstructure　StructuraltaxcutsFai