0915营改增与税务筹划课件

《0915营改增与税务筹划课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、0915营改增与税务筹划课件20122012税务筹划220011221.营改增及增值税筹划1.11..2.税务筹划概论2.22..3.个人所得税筹划3.33..4.企业所得税筹划及避税与反避税4.44..?上海市共有12.9万户企业经审核确认后纳入了“营改增”改革试点范围?一般纳税人为4.1万户，占31.8%?小规模纳税人为8.8万户，占68.2%?截至4月份申报期结束，试点企业的应纳增值税税款累计为49.3亿元?一季度上海市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担超过20亿元?中央和地方两级财政相应减少税收收入、增加财政支出?其中

2、：小规模纳税人的税负明显下降，降幅为40%左右?大部分一般纳税人的税负略有下降?原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍下降?增值税抵扣链条的不完善?交通运输企业要为上游企业开具增值税专用发票?由于增值税并未覆盖到全行业，下游企业并不能开具增值税发票?交通运输业的税负最终增加?7月低迷的财政数据为中国经济的复苏前景蒙上了一层阴影，尤其是低达0.7%的增值税增速更反映出制造业堪忧的现状。土地财政大幅下滑之后，地方政府尚未找到新的替代财源，缺钱情况也愈演愈烈。?财政部10日公布，1-7月，全国财政收入74467亿元，比去年同期增

3、加7727亿元，增长11.6%。其中税收收入64008亿元，同比增长9%，扣除汇算清缴上年银行业等企业所得税增加较多因素后增长7%左右。?7月当月的财政收入维持在万亿级水平，但比6月份有所减少，达到10672亿元，比去年同月增加808亿元，增长8.2%。?7月份大多数主体税种与6月份相比有不同程度的降低，尤其是增值税增幅从上个月的12.7%骤降为0.7%。财政部表示，这主要受工业增加值增速放缓、价格涨幅回落特别是工业生产者出厂价格下降以及实施结构性减税政策等因素影响。?7月份营业税增幅也出现了环比下降，从6月的21.1%降为13.3%。

4、其中房地产营业税同比增幅从23.6%降为7.6%?当公务员的薪酬福利、地方投资支出受到财政下降的威胁时，结构性减税难抵结构性增税的压力。结构性增减税?“经济下行→加大投资→财政压力→加大税收……”揭示出造成“结构性减税”逐渐演变成“结构性增税”的根源。201120.38201120.38国税总局22001111年三公经费支出2200..3388亿元?国家税务总局去年“三公经费”财政拨款预算213834.9万元，全年支出决算203842.15万元。?因公出国（境）支出决算1130.34万元；?公务用车购置及运行费支出决算137078.69

5、万元；?公务接待费支出决算65633.12万元。?公务用车方面，去年国家税务总局购置费支出4739.52万元?运行费132339.17万元，主要用于税务稽查、税收征管、纳税服务等执法执勤用车和一般公务用车的燃料费、维修费、过路过桥费、保险费等支出。?至2011年底，国税系统共有执法执勤用车和一般公务用车保有量49850辆。?“广州、深圳下滑得最明显，税务局压力很大。”?广州税务局因此选择了165个房地产项目?深圳则选了120多个项目进行税收清算?“房地产行业的税负太重，主要是营业税、土地增值税、企业所得税三座大山。对京沪深穗几个城市的房

6、地产企业来说，如果按照预征的税率来算税额大概占销售额的8%―12%，平均10%，但如果清算不打折扣的话，那税额得相当于销售额的20%。但如果是星河湾这样的项目，税额就得占到销售额的30%左右。”政策解读?国务院2012年7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围?北京将于9月1日、江苏省和安徽省10月1日，福建省和广东省11月1日，浙江省12月1日，天津市12月1日?明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点深圳“营改增”细则公布?“营改增”纳税人需要注意的是，尚未办理国税税务登记的纳税人，应于2012年

7、10月31日前到深圳市国税机关任一办税服务厅办理国税税务登记。其中年营业税应税销售额（税款所属期为2011年10月1日起到2012年9月30日止）超过500万元的“营改增”纳税人，应于2012年9月30日前到深圳市国税机关任一办税服务厅办理国税税务登记。?对于已办理国税税务登记的“营改增”纳税人，应于2012年11月起到深圳市国税主管机关办税服务厅办理新增增值税税种核定。年营业税应税销售额（税款所属期为2011年10月1日起到2012年9月30日止）超过500万元的“营改增”纳税人，应于2012年10月22日前到深圳市国税主管机关申请办

8、理增值税一般纳税人资格认定。深圳“营改增”细则公布?此次纳入“营改增”一般纳税人需使用增值税防伪税控系统。据悉，自今年10月起，“营改增”纳税人便可向深圳市国税主管机关申请使用防伪税控设备，凭《深圳市国家税