中国公共财政面临的挑战与对策论文

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1、中国公共财政面临的挑战与对策论文.freelanDevelopmentReport2004》统计的有关国家和地区基尼系数如下：匈牙利0.244，日本0.249，瑞典0.250，德国0.283，印度0.325，法国0.327，加拿大0.331，澳大利亚0.352，英国0.360，美国0.408，中国0.447，俄国0.456，香港0.500，墨西哥0.546，智利0.571.」自然环境恶化，亟须治理。我国从大炼钢铁开始就乱砍乱伐树木，之后又毁林造田、围湖造田，造成生态环境被破坏。改革开放后，工业发展迅速，工业污染加大；农业中大量使用化肥、农药，造成水土质量下降。我国北

2、方严重缺水，黄河不时断流，地下水位越来越低，许多水域污染加剧，沙尘暴袭击不断南移，严重威胁人民生命健康。要抑制生态恶化、治理环境污染，政府需要花费大量资金。2.中国正酝酿着新一轮的税制改革，面临税收减少的压力中国政府急需财政收入来提供公共产品和进行收入再分配。然而，国家也面临税收减少的压力。内外资企业所得税合并已讨论很久，改革势在必行。近年来，对国内企业不平等征税的不满越来越多。对国内企业征收的企业所得税税率是33%（其中30%归中央政府，3%归地方政府），目前外资企业和外商投资企业在开放地区的所得税率只有15%或22%.此外，外国投资者还享有两免三减的优惠政策。中

3、国企业过去靠逃税、避税来减轻税负。随着企业财务系统的不断完善和国家税收征管力度的不断加大，企业的实际税收负担越来越重。统一国内和国外企业的所得税率，降低内资企业所得税是大势所趋。国外许多专家呼吁通过取消企业所得税来提高经济效率。过去二十多年，减税浪潮席卷全球，许多国家都降低了企业所得税。比如爱尔兰将公司所得税从43%降到12.5%，成为近来欧洲经济增长最快的国家。然而，在税基未迅速增长的情况下，中国内资企业所得税率大大下降会在短期内造成国家税收的减少。①「关于资本税的改革对经济的影响，见LINSHUANG-LIN，China'sCapitalTaxReformsin

4、anOpenEconomy，JournalofparativeEconomics，Vol.32，p.p.128-147.」增值税改革已提上议事日程。目前我国实行的是产品型的增值税。这种增值税的税基为国内生产总值。标准税率为17%.增值税是政府的主要财政来源，占到总税收的40%以上，是世界上增值税占税收总额最高的国家之一。中国没有从增值税税基中扣除投资部分，也不扣除折旧。在欧盟国家，增值税是消费型的，投资被从税基中扣除。采用消费型的增值税的目的是刺激投资。然而，中国的储蓄率和投资率在世界上是极高的。降低增值税的试验已在东北老工业基地开始。作者最近在关于增值税的一个研究

5、中估计，从消费型的增值税向收入型的增值税转化会使中国政府减少相当一部分财政收入。我国已免了农业税，减轻了农民负担。2003年农业各税收入占税收总收入的4.35%.最近又将个人所得税起征点提高，以减轻城市低收入者负担。这些减税措施当然无可非议，但都会减少财政收入。总税收是由税率和税基共同决定的。税率下降一般会引起生产提高、税基扩大。如果税率不是太高，降低税率不会造成生产和税基大幅提高，会造成税收的减少；如果税率太高，降低税率会促成生产和税基大幅提高，使得税收增加。3.国债发行的潜力有限改革开放后中国放弃了"既无内债也无外债"的政策。中国财政自70年代末出现赤字，但整个

6、80年代赤字相对很小。例如，1989年的预算赤字是159亿元。1993年中国通过一部禁止财政部从中国人民银行透支的法律。随后财政赤字开始增加。在1997年政府预算赤字达582亿元。1997年亚洲金融危机后，中国政府采取扩张性财政政策。1998年政府预算赤字增加到922亿元，2000年2，491亿元，2002年达到3，150亿元（占国民生产总值的3%）。②「财政部，《中国财政年鉴（2003）》，中国财政杂志社，第337页。」中国实行扩张性财政政策有其客观原因。首先，中国税收占国民生产总值的比重偏低，没有多少减税的余地。1978年财政收入占国民生产总值的比重为31%，1

7、985年为22.4%，1990年为15.8%，1997年仅为11.6%，2000年为13.9%.③「俄国近年采取减税政策刺激经济。但俄国税本来就高。2000年税收占国民生产总值的比重为31.4%.」其次，中国储蓄倾向很高，储蓄率近年来达40%以上，减税对内需的刺激作用有限。当然，这里还有个减什么税、减多少的问题。中国经济增长多年来领先世界。经济增长率如此之高，为什么还要实行扩张性财政政策？一种可能的解释是，中国经济发展不平衡，只有在高速增长的情况下，落后部门和地区才能生存发展，才能减轻就业压力，保持社会稳定。然而，在经济高速增长时期，实行高赤字财政政策，累积大量