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1、基于价值链管理的企业内部控制研究的文献综述一、关于价值链与企业内部控制概念辨析的研究价值链（Valuechain）：迈克尔·波特（MichaelPorter）1985在《竞争优势》一书中提出的，又名价值链分析、价值链模型等。波特指出企业要发展独特的竞争优势，要为其商品及服务创造更高附加价值，商业策略是解构企业的经营模式（流程），成为一系列的增值过程，而此一连串的增值流程，就是“价值链”。周子剑（2009）在《价值链管理的内涵概念辨析》中认为价值链管理有三层含义:第一,企业各项活动之间都有密切联系,如原材料供应的计划性、及时性和协调性与企业的生产制造活动有密切联系;第
2、二,每项活动都能给企业带来有形的或无形的价值,如对于顾客价值链,如果密切注意顾客的需求或做好售后服务,就可以提高企业信誉,从而带来无形价值;第三,价值链活动不仅包括企业内部各链式活动,而且包括企业外部活动,如与供应商之间的联系、与顾客之间的联系。评述：企业内部价值链是企业内部各职能部门、各流程环节，即企业内部个战略单元的价值链。企业内部价值链是企业内部为顾客创造价值的主要活动及相关支持的活动。企业内部的价值活动范围基本活动和辅助活动。企业的价值活动包括五项：内部后勤、生产作业、外部后勤、市场和销售服务。企业的辅助价值活动包括四项，即采购、技术开发、人力资源管理和企业
3、基础设施。价值链管理理论与内部控制存在着特定联系,一方面,内部控制构成价值链管理的一种具体操作的表现形式,另一方面,价值链管理理论活动反过来又构成内部控制的特定对象或内容。二、关于价值链管理与内部控制关系研究王雅琼（2011）在《基于价值链管理的内部控制研究》中指出在新的商业环境下应运而生的价值链管理对于内部控制具有重要影响,基于价值链管理的内部控制可以有效地控制运营成本,提高企业的核心竞争力,使企业获得持续的竞争优势。在价值链管理下，从制度建设、组织建设和信息系统建设等关键控制点加强内部控制,可以保障内部控制目标最大程度的实现。雷军、娄明娟（2008）在《基于价值
4、链管理的内部控制研究》中指出内部控制可以实现企业价值链管理的目标,价值链管理则可促使内部控制的进一步完善。价值链管理过程可以加强分销渠道的协同和管理,控制分销渠道与营运成本,降低企业分销成本等,从而增强内部控制约束与激励的功能。价值链管理也可以通过全面采集、分析物流和商流环节所有信息,实现科学决策、降低工作量、提升工作效率、提高信息有效性,从而对内部控制的建立健全与功能作用的发挥形成积极影响。杨海平、崔荣芳（2009）在《基于价值链管理下的内部控制研究》中指出价值链管理与内部控制的关系：价值链管理是一种将企业内部与外部有关方面存在联系的价值活动放在一个整体角度进行分
5、析来增强企业竞争优势的工具或方法。本质上价值链管理理论与内部控制也存在着特定联系。一方面内部控制构成价值链管理的一种具体操作的表现形式;另一方面价值链管理理论活动反过来又构成内部控制的特定对象。赵玥（2010）在《企业内部控制的研究——基于价值链管理的视角》中指出内部控制是企业为了保证生产经营与业务活动正常进行、保护财产安全、检查有关数据的正确性和可靠性、提高生产经营与服务效率、贯彻既定管理方针所采取的一系列必要措施和行为,它的作用就在于限制人们的机会主义行为。田中禾、崔晶晶（2008）在《基于价值链管理的内部控制要素及控制着力点解析》中指出相对于传统的内部控制,基
6、于价值链管理的内部控制更有利于企业的长远发展和企业价值最大化目标的实现。在价值链管理理论下,加强企业内部控制着力点如下:(一)提高内部控制的目标定位。(二)加强人力资源培训,提高人员素质。(三)设立一个良好的信息与沟通系统。(四)重视员工执行能力的培养。(五)改善企业的组织结构和业务。评述：内部控制作为企业经营管理目标实现的基础,备受企业关注,虽然企业内部控制体系不断完善,但是在新的商业环境下,仍然存在诸多不足。为了更好地满足知识经济发展需求,需要从管理的角度出发寻求强化内部控制的有效措施,因此将价值链管理引入内部控制对企业内部控制的完善具有重要意义。三、关于价值链
7、管理的企业内部控制构建与设计思路研究张其镇（2011）在《基于价值链管理的企业内部控制构建思想》中分析了在内部控制结构指导下构建一个能适应价值链管理的内部控制的关键步骤如下：1.营造价值导向、全员参与、学习型的内部控制组织环境与组织文化2.构建以基于风险链思想的价值链风险管理体系3.以流的控制作为内部控制的核心,实现战略控制、管理控制、业务控制的三层控制4.构建基于价值链管理的信息平台与沟通渠道5.设计以事前预防为重点、实时控制为基础的内部控制机制6.基于反馈系统,伴随价值链的优化,构建内部控制的自我完善机制罗平丰（2012）在《基于价值链管理视角的企业内部控制
