中级财务管理财务预算、控制、分析与业绩评价

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1、中级财务管理财务预算、控制、分析与业绩评价　　财务预算、财务控制和财务分析是财务管理工作环节的重要组成部分。从近几年考试来看，本部分题型既有客观题，又有计算题。客观题出题点主要集中在各种预算的编制方法的特点和优缺点、财务控制目标、基本要素、各责任中心的特点、内部转移价格的特点、责任转账的含义与目的及相关概念、财务分析各相关指标的含义、分析及运用、财务分析各方法的特点等方面。计算题的出题点集中在现金预算、日常业务预算和预计财务报表、各责任中心的业绩评价、财务分析各种指标的运用方面、杜邦的核心指标分解以及相关财务分析方法的运

2、用方面。这部分内容在2007年的考试教材中作了部分调整，并充实了一些内容。　　　　　一、财务预算、控制、分析与业绩评价概述　　　　　　　　　　二、重要考点　　　　【考点一】财务预算在全面预算体系中的地位　　【例题】（单选题）总预算是指（）。　　A.日常业务预算B.销售预算　　C.特种决策预算D.财务预算　　【答案】D　　【解析】总预算是指财务预算，其余预算则称为辅助预算或分预算。　　【考点二】财务预算的编制方法　　在考试中，财务预算的编制方法共介绍了三对，六种方法。每对方法中的两种方法存在一定的对应关系。　　第一对：固定

3、预算与弹性预算　　第二对：增量预算与零基预算　　第三对：定期预算与滚动预算　　每对预算中的后一种方法往往是对前种方法的改进，即后一种方法最主要的优点是能克服前一种方法的主要缺点。因此，考点一般集中在各种方法的优缺点和应用范围方面。　　【例题】（判断题）弹性利润预算的百分比法适用于多品种经营的企业，而因素法适用于单一品种或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。　　【答案】√　　【考点三】日常业务预算的编制　　编制日常业务预算要搞清楚预算表中每一项数据的。看懂例题和各表之间的勾稽关系。起点是销售预算。　　销售——生产量—

4、—材料——税金及附加——人工——制造费用——产品成本——期末存货——销售费用——管理费用——经营决策——投资决策　　【考点四】现金预算　　现金预算就是将现金的流入量与现金的流出量的差额计算出来，进而通过协调资金的运用和筹措来调整资金的余缺，使资金量既能满足企业的需要，又能使现金持有量得到控制。　　【例题】某公司当月销售当月收现60%，下月收现30%，剩余10%再下月收现。该公司2005年年初应收账款余额为零，2005年1-4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，分别计算2005年3月31

5、日资产负债表“应收账款”项目金额和2005年3月的销售现金流入金额。　　【答案】140万元、250万元　　【解析】本题的主要考核点是资产负债表“应收账款”项目金额和销售现金流入的确定。　　3月31日资产负债表“应收账款”项目金额=200×10%+300×40%=140（万元）　　3月的销售现金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250（万元）　　【考点五】内部控制（2007年调整和新增内容）　　1.内部控制的含义与目标　　内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标

6、的一系列控制活动。　　内部控制的目标有以下几个方面：（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。　　2.内部控制的基本要素：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查。　　3.内部控制的一般方法包括：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制和信息技术控制等。　　【例题】（多选题）内部控制的一般方法包括（）。　　A.会计系统控制B.信息技术控

7、制　　C.分工控制D.授权控制　　【答案】ABCD　　【考点六】责任中心财务控制　　1.重点掌握各责任中心的含义与特征，掌握各责任中心的考核指标：　　（1）成本中心考核可控成本，考核指标是成本（费用）的变动额和变动率。　　（2）利润中心的考核指标包含四个：　　①利润中心边际贡献总额；　　②利润中心负责人可控利润总额；　　③利润中心可控利润总额；　　④公司利润总额。　　（3）投资中心考核指标包括投资利润率和剩余收益两个指标。　　2.内部转移价格、内部结算、责任成本的内部结转　　内部转移价格是指企业内部责任中心之间进行内部结

8、算和责任转移时采用的价格标准；　　内部结算是各责任中心以内部转移价格为依据清偿相互提供产品或劳务而产生的债权债务；　　责任成本的内部结转是将责任中心发生的损失结转给应当承担该责任的责任中心。　　【考点七】成本控制（2007年新增内容）　　1.广义成本控制与狭义成本控制的区别：狭义成本控制仅指对生产阶段产品成本的控制；