乐百氏集团全面预算管理案例分析

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1、乐百氏集团全面预算管理案例分析2乐百氏集团全面预算管理模式分析2.1推行全面预算管理的基础条件2.1.1乐百氏集团简介广东乐百氏集团是闻名全国的大型食品饮料企业，中国饮料工业十强企业之一，广东省第二批重点发展大型企业集团之一，产品商标“乐百氏”是中国食品饮料行业目前为数不多的经国家商标局认定的“驰名商标，，。乐百氏集团前身为广东今日集团，创办于1989年，今日集团正式成立于1992年10月。99年8月，集团管理中心从中山迁到广州，99年10月，今日集团更名乐百氏集团。2000年被法国达能集团收购，但是收购初期仍有原乐百氏集团创业人员进行管理，维持民营企业的运作模式。

2、法国达能集团是全球食品、水业巨擎。旗下汇聚LU、Galb丽、依云、富维克等世界第一流品牌，世界四大水品牌，达能拥有其中三个。60年代末成立至今，达能凭借达先进的管理体系、一流的技术设备、雄厚的资金积累和敏锐的经营智慧，不吝投入，锐意开拓，己发展成为一个年销售额达145亿欧元，员工人数达十万，世界上150多个国家设有分公司或办事处的大型跨国集团。长期以来一直雄距鲜乳制品和瓶装水全球第一之位。2004年法国达能正式接管乐百氏集团的整体运营管理，开始引入西方先进的管理理念、工具和经验，推行现代管理体系。经过两年的磨合和文化的交融，2006年集团公司正式推行全面预算管理。全

3、面预算管理帮助乐百氏集团真正实现了从民营企业向现代企业的蜕变，让乐百氏集团跨入了现代企业的行列，带乐百氏集团走上了规范化、精细化管理的道路，提高了企业的盈利能力，为持续、稳定、健康发展奠定了基础。2.1.2全面预算管理主要模式在推行全面预算管理过程中，不同的企业，由于自身所处的行业不同，所处的发展阶段不同、管理需求不同，所以全面预算管理的模式也不尽相同。在目前的企业当中，概括起来主要有6中预算管理模式，具体如下表2，1全面预算管理的主要模式所示。2.1.3选择全面预算管理模式要基于企业战略选择什么样的全面预算管理模式，主要取决于企业的战略和现状，作为达能集团的一个子

4、公司，乐百氏集团贯彻了达能集团“注重长期、稳健发展”的战略，因此，乐百氏集团的全面预算管理模式选择了“综合平衡模式”。乐百氏集团的全面预算管理模式主要包含如下几个步骤，如图2.1乐百氏集团全面预算管理的步骤和流程:为确保全面预算管理的顺利推行，在预算编制前我们要从技术支持、人员培训、架构调整、战略设定等几个方面，做好相关的准备工作。2.1.4推行全面预算管理需要必要的技术支持必要的技术支持之一就是用统一的财务语言来统一各个单位的业务活动，这是集团公司，编制预算前的第一件事，只有有了共同的语言，才能站在一个平台上讲话，才能实现管理者和现场，不同部门之间、不同时间、地点

5、，大家都清楚讲的是什么。乐百氏在推行全面预算管理之前，就有很多的入账口径和财务科目不统一的现象:比如:ASB吹瓶机使用的冷却油，有的单位入账在维修费中，而有的单位入账的固定费用的其他中，这样大家就出现了各个单位之间的数据不可比。必要的技术支持之二就是历史数据的收集、整理和规范，没有历史数据，预算制定就缺少了有力的参考和基础，就像是物体在没有参照系的情况下运行，我们根本没有办法去描述他的发展变化情况。必要的技术支持之三就是信息化技术的支持，没有自动的统一的系统，单独考人工手工做账，靠传真和邮件来传递信息、，预算的工作量就会非常庞大，而且预算的跟踪和分析也将成为一句空话

6、。解决这个技术支持问题，乐百氏集团于2004年利用6个月的时间，上了一套SAP系统，在系统中设定并固定了各个科目，并给所有的科目进行了定义，同时从2004年开始在系统中整理和规范了所有的财务数据，为2006年的全面预算管理作了数据上和技术上的准备。详见附件1。2.1.5推行全面预算管理需要必要的人员素质按照全面预算管理的原则，预算编制、执行、控制、分析和调整的主体都是业务单位，所以业务单位的基层以上主管必须能够具备相关的财务知识，能够看懂财务报表。为此，乐百氏集团对所有的基层以上经理做了《非财务人员的财务知识培训》，培训教材被制作成统一的模板，并将培训列入新员工入职

7、培训的必要课程中，这样就让所有的经理人员，所有的参与预算管理控制的人员都了解了财务知识，大家可以用统一的语言，在同一个平台上讲话。2.1.6推行全面预算管理需要组织架构保障要做到领导支持、全员参与、员工协作，特别是高层领导的重视和全员的参与。同时要有健全的预算组织体系。为保证预算制定、控制、分析、反馈和调整的有效性，乐百氏集团在组织架构中做了明确的规定:1、各个单位的经理是本单位的预算制定、控制、调整的第一责任人。2、各个单位的财务人员负责预算相关的数字收集、整理、处理工作，负责对预算的执行情况进行分析、反馈，帮助单位经理发现问题，从而更加有效的制定行动计划。3