对于我国中小企业的税收筹划的探讨

《对于我国中小企业的税收筹划的探讨 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、对于我国中小企业的税收筹划的探讨　　税收筹划，在西方发达国家纳税人非常熟悉，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣但似乎又心有所忌，目前对税收筹划尚无统一定义。笔者认为，税收筹划是纳税人在国家税收政策、法规规定范围内，以适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负，税后利润最大化的一种经营管理活动。本文侧重对我国中小企业的税收筹划作一些粗浅的分析。　　1．我国中小企业的税收筹划的原因和现状　　1.1我国中小企业的税收筹划的原因　　随着全球经济

2、的不断发展，世界经济逐渐一体化，大量的外国企业纷纷入驻，这对我国的中小企业造成了不小的冲击。面对如此激烈的竞争环境，中小企业要想在同外资企业的竞争中脱颖而出，除了要提高技术、扩大规模、加强管理外，取胜的关键在于能否降低企业成本和支出，尽可能地增加盈利，这就要求企业要进行有效的税收筹划，另外，中小企业要想做大做强，走出国门进行投资、经营、参与世界市场的竞争，更要进行税收筹划，以便有效地利用各国的优惠政策，降低税负。同时，随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的不断加快，偷税、漏税的机会将日益减少，为此违法行为而付出的

3、代价也会越来越大，中小企业以往利用的种种违法手段来减少税赋的方法也逐渐行不通了，只有利用有效的税收筹划方略来降低税务成本，实现经济利益最大化。　　因此，中小企业为在今后的竞争中胜出，就要充分利用税收筹划，而外部条件的变化将为中小企业进行税收筹划提供更大的空间和可能，中小企业为实现税后利益最大化而进行税收筹划将成为一种普遍现象。　　1.2我国中小企业的税收筹划的现状　　1.2.1税收筹划外部环境不佳　　（1）税收征管水平不高。由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时，由于

4、我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。一方只求完成任务而不依法办税，一方通过违法行为，以较低的成本实现了税负的减轻，这在客观上阻碍了税收筹划在实际中的普遍运用。　　（2）税务代理业发展不快。目前，我国税务代理业仍处于初级阶段，发展相对滞后，税务代理人员结构不合理。主要是因为人员素质不高、专业水平较低，使得税务代理业缺乏应有的吸引力，不能满足广大纳税人的需求。　　（3）税法建设和宣传相对滞后。我国目前税法建设还不够完善

5、，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于企业进行税收筹划。而且社会各界对税收筹划理解不一，且宣传税务活动的机构的权威性和影响力不足，人们对税收筹划的误解也就在所难免。　　1.2.2税收筹划基础工作（内部环境）不牢　　（1）各项管理活动不规范。企业中各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过任何可行性论证和财务上必要的预算，就有企业领导擅自决定的事例比比皆是。　　（2）权责不清。企业中往往存在着税收筹划主体不

6、明的现象。一般会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税务成本比较及相关决策是领导的事。而在上级眼中，税收筹划应该是财务部门份内的事情。从而导致税收筹划无人负责管理。　　（3）会计政策执行不严。由于管理不严、体制不完善、会计人员素质低下，地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错，账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，以至于税收筹划无从下手。　　2.我国中小企业的税收筹划的策略2.1缩小课税基础　　应缴纳的税额=课税基础×税率，因此，可以通过

7、该方法减轻企业税务负担。通常情况下是在税法允许的范围内，尽量使各项成本最大化，各收入最小化，从而达到减轻税负的目的，这样不但可以直接减少应纳税额也可以使用较低税率，以达到双重减税效果。　　2.2使用较低税率　　各种税法一般都采用10多种税率，只有极少数采用单一税率，其中采用累进税率又是节税效果最好的方法。我国现行税制为纳税人实施税务筹划提供了选择较低税率的可能性。如在企业所得税中就将其分为33%的基本税率和27%（年应纳税所得额在3万以上10万以下的企业）、18%（年应纳税所得额在3万以下的企业）的两档优惠税率；

8、消费税有产品差别比例税率，营业税中有行业差别比例税率等等。　　2.3延缓纳税期限　　企业在进行税务筹划应该充分考虑货币的时间价值因素的影响，延缓纳税期限，可享受相当于无息贷款的利益，应纳税款期限越长所获得的利益越大，例如，在计提折旧时，将平均年限法改为双倍余额递减法即可获得延缓税款的利益。　　2.4合理归属所得年度　　所得年度可以收入、成本、费用等的增减或分摊来达成（需要