论经济责任审计风险的成因及防范

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1、论经济责任审计风险的成因及防范【内容摘要】经济责任审计是为了加强对领导干部的管理和监督，正确评价其任职期间经济责任履行情况，保障国有资产保值、增值而实行的一项监督管理制度，具有时间跨长、涉及业务范围广，政策性强等特点。经济责任审计比一般的财务收支审计和专项审计等审计风险更高。本文中笔者根据自己在经济责任审计中积累的经验和认识，从理论研究入手，分析了经济责任审计风险的成因，探讨了防范经济责任审计风险的措施。　　关键词：经济责任,审计,风险,防范　　经济责任审计是通过对领导干部任职期间所负责的财政、财务收支及相关经

2、济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，借以评价领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政状况，从而为组织人事部门考核任用干部提供依据。经济责任审计的结果涉及被审计人及单位各方面的利益，在一定意义上已成为众所瞩目的焦点。一方面社会对审计的依赖性越来越强，期望值越来越高，可容许的误差越来越小；另一方面，如果审计结果不能正确反映客观事实，不仅会影响决策部门的决策，而且会造成国有资产流失，甚至出现间接包庇违法违纪者，反过来也有可能误伤被审计人，从而丧失审计公信力。这充分说明审计人员做出全面、准确、合理的评价意见

3、的难度也在随之加大，增加了引发审计风险的可能性。　　一、经济责任审计风险的成因　　经济责任审计风险是指对领导干部进行经济责任审计时，审计人员通过对其所在企业或单位的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性方面审计后，发表了不正确或不恰当的审计意见，对领导干部履行经济责任做出了错误评价。严重的可能导致行政复议和诉讼案件的发生。具体来讲，经济责任审计风险一般由客观和主观的原因造成：　　（一）客观因素　　1、从被审计单位的各种管理因素分析，审计风险受被审计单位的管理水平、财务状况、管理人员素质、管理机构的

4、可信赖程度等各种因素的影响。被审计单位的管理水平，尤其是内部控制状况是影响审计风险的直接因素。管理水平低，内部控制薄弱，使产生差错和舞弊的可能性大，审计风险就比较大。另外被审计单位经营水平和财务状况对审计风险的影响也非常大。我们知道，审计主要是通过会计资料等相关资料来发现和查证问题，若这些资料本身存在有意虚假记载，无疑会对审计结果造成影响，更何况有些违法违纪问题不一定在会计资料上明显反映，审计人员稍有不慎，就有可能被虚假现象所迷惑。　　2、经济责任审计是把对“事”的监督与对“人”的监督有机地结合起来，因而其监督

5、的范围广、程度深、力度大，针对的问题尖锐，涵盖了财政财务收支审计、财经法纪审计、专项审计、经济效益审计等多种审计形式，这些不仅加大了审计人员责任，也使审计风险大大增加。　　3、经济责任审计往往面临时间跨度大、任务重、时间紧、力量有限、需在有限时间条件下完成审计任务等实际情况，客观上必然影响审计的深度和质量。经济责任审计工作的安排，是由上级的指令或组织人事部门委托临时决定的，具有突发性和实效性，常与审计工作计划“撞车”，形成审计力量和任务的矛盾。同时，由于被审计人任职期限较长，期间国家经济政策、市场环境、财务制度

6、等均会发生变化，有的接任时就没有清“家底”，失察的可能性也随之增大，由此在评价上发生偏差的概率也相应增加，这些都加大了审计的工作量和难度。再加上时间要求紧，往往是指令委托一下来就要抓紧进点，很难有足够的时间去做审前调查、细化审计方案等，审前准备不充分，审计之中又抢时间赶进度，实质性测试范围往往达不到质量要求，仓促应战中很难保证审计质量。因此，时效性越强的项目，带来的审计风险越高。　　4、目前经济责任审计往往是事后监督，特别是离任经济责任审计更有可能“先离任后审计”，使审计失去了时效性。审计时间上的滞后导致审计结

7、论的滞后，滞后的审计结果对于组织人事部门来讲失去其应有的作用和价值，形成的损失职责不清，无法追究。这样审计结果的价值同样也制约了审计监督职能效果发挥，更会影响审计的权威性。　　5、经济责任界定难度大，不易量化，缺乏统一的评价标准和办法。在经济责任审计中需要界定现任责任与前任责任、主管责任和直接责任、集体责任和个人责任、主观责任和客观责任、错误和舞弊责任等。责任的不明加大了审计风险。开展经济责任审计的一个前提条件，是领导人必须有事先预定的、明确的经济责任。若没有明确的职责与目标也就不能确认其应负的责任。在经济责任

8、审计中往往还会涉及到一些不可量化的非经济责任的内容，如领导水平、管理能力等，审计人员只能根据短时间内的审计调查作出自己的判断。　　（二）主观因素　　1、经济责任审计要围绕企业资产、负债、损益以及有关经济活动事项进行真实、合法、效益审计，分清领导干部应当负有的主管责任和直接责任。这就要求审计人员既要查清被审计单位资产、负债、损益的真实性又要查清由于领导干部决策失误导致国有资产损失浪费情况