科技计划项目验收财务审计若干问题

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1、科技计划项目验收财务审计若干问题[摘　要]科技计划项目验收财务审计是对政府财政转移支付监督的重要一环。在财政支持科技进步，科技经费使用不断规范的当今，作为审计业务新的增长点，会计师事务所将投入更多的资源参与审计监督明确政策的变化，找准审计工作要求，规范执业尤其显得非常迫切。[关键词]科技计划项目　验收　财务　审计2008年9月27日根据《浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法》的规定，浙江省科学技术厅印发了《浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）》（浙科发计[2008]241号），要求对拨款20万元及以上的科技项目经费使用情况由第三方进行审计，20万元以下的项目

2、，要求编制经费决算。两个《办法》的实施对规范科技经费使用起到了积极的作用。2008年11月18日浙江省科技厅根据《办法》的有关规定,经对中介机构上报的资料进行审核,符合条件的中介机构有116家,作为首批参与浙江省科技计划项目验收财务审计的中介机构。目前，越来越多的中小会计师事务所投入了较大的审计资源，加强学习与培训，注重审计质量，提高为科技创新及企业的服务能力，起得了较好成绩。一、科技计划项目验收财务审计的性质6（1）注册会计师业务指导目录（2012）科技计划项目验收财务审计属于“五、财政预算资金相关业务”中“95.财政科技经费（课题经费）专项审计”的业务范围。属性：其他审

3、计业务（法定业务）内容：针对财政科技经费使用情况及其效率予以审计报告使用者：财政部、科技部、纳税人等委托人：浙江省科技厅专业能力胜能要求：精通财政科技经费预算编制、审批、执行、评价等流程和控制；熟悉与财政科技经费相关的法律、法规和政策规定执业准则：注册会计师执业准则其他项目归口与省科技项目类同。如：科技部项目：973、863、科技支撑项目、国际合作、创新工作方法项目、创新基金项目民口科技重大专项：环保部、农业部、工信部、住房和建设部等部委的重大专项军工项目：国防科工委军工涉密项目（2）浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）办法所指财务审计是指科技项目在结题验收前

4、对合同规定的研发总经费收支情况和经济指标完成情况进行审计。6适用范围：财政经费分期补助20万元（含20万元）以上的科技项目，事后补助和贷款贴息科技项目。(3)《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法（浙财教〔2010〕382号）根据科技研发和成果转化的特点和规律，省级科技项目经费分类采用分期拨款、事后补助、贷款贴息等资助方式。科技经费主要是指科研院所、高等学校和企业等研究机构或经济主体在我省科技发展的重点领域，开展市场机制不能有效配置资源的基础和应用基础性研究、公益性研究和重大关键技术研究开发以及科技成果转化活动所获得的省级项目支持经费。包括自然科学基金、重大科技

5、专项、科技成果转化工程、公益性技术应用研究、科技型中小企业创新基金、农业科技成果转化、软科学研究、钱江人才等专项资金安排的科技研发和成果转化项目。创新团队、重大平台和产业技术创新联盟运用省级财政资金实施的研发和成果转化项目，参照本办法执行。实行项目验收财务审计制度。补助总额在50万元（含）以上的，由省科技厅委托第三方会计师事务所进行审计；总额在20万元（含）以上，项目承担单位有内审机构的，可以由内审机构进行审计，没有内审机构的，由省科技厅委托第三方会计师事务所进行审计；总额在20万元以下的，应当由项目承担单位财务部门编制决算书。二、有关审计工作要求6（1）审计内容：对以分期

6、补助方式资助的科技项目进行财务审计的，审计内容主要包括：1．项目合同经费预算执行情况。项目财政经费是否按时下拨，配套、自筹经费是否足额到位；2．项目合同经费预算使用情况。经费使用是否合理、合法，有无截留、挪用、浪费和违反财经纪律的行为；3．项目经费管理情况。项目经费是否单独建账、独立核算，项目完成后的决算编制是否真实、可靠，有无弄虚作假现象。对事后补助和贷款贴息方式资助的科技项目进行审计的，审计内容主要包括：1．对照《浙江省省级科技成果转化产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）》规定的核定范围，提出是否属于技术开发支出和贷款范围的审计意见，并对决算编制的总体情况进

7、行评价；2．对技术开发支出或贷款付息原始凭证的真实性进行审计。项目合同预算有变更的，按经批准的变更预算进行审计。项目合同涉及经济指标任务的，应当对相关经济指标的完成情况进行审计。（2）科技项目验收财务审计机构及委托6省科技行政部门受理项目验收申请后，以书面形式向会计师事务所提出审计委托书，并提供相关的验收资料。会计师事务所在接到委托书之日起10个工作日内完成审计事宜，特殊情况一般不超过15个工作日。省科技行政部门建立会计师事务所中介机构数据库，并根据审计信用和质量，进行目录制动态管理。会计师事务所的选择采取自愿申请