基层审计机关发挥审计预防功能的实践探索

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1、基层审计机关发挥审计预防功能的实践探索慈溪市审计局　　“现代国家审计是经济社会运行的一个免疫系统”，审计监督最终目的是通过发挥预防、提示和抵御功能来减少隐患，降低问题发生的概率，促进被审计单位抓整改建制度促规范，提高领导履职能力和单位的经济运行管理水平。无论是国家审计还是内部审计，都要更多地进行预防性纠错堵漏，所以从某种角度来说审计更是一种预防一种保护。　　那么如何更好地发挥审计的预防功能，它的实现路径又有哪些呢？基层审计机关慈溪市审计局通过多年的实践探索，形成了一套较有成效的实际做法。　　一、清单示例——明确告知哪些是问题　　（一）出台《慈溪市经济责任审计问题清单制度实施

2、办法》。针对审计过程中同类问题反复发现、整改不力以及新任领导干部履责经验不足、政策不熟等问题，慈溪市从2014年开始探索实施领导干部经济责任审计“问题清单”制度，其主要做法是：　　1.严查细摆，履职问题条目化。梳理分析近几年审计发现的典型性、重点性、多发性问题，从财政预决算管理、工程管理等9个方面，细分85个具体问题，汇总生成一份详尽的“问题清单”，用于被审单位自查自纠和拟提任领导干部任前告知。　　2.即知即改，查纠过程项目化。坚持项目化抓落实，通过事前发放、事中自查、事后备案，推动问题有效整改。同时注重关口前移，将“问题清单”发放给拟提任领导干部，督促种好“责任田”。　　

3、3.跟踪问效，结果运用实效化。不定期开展“问题清单”整改情况抽查，对自查自纠不力、隐瞒、重复犯错出现同样问题的，按照相关规定从严追责。同时，结合市委书记党建约谈和经济责任审计反馈工作，对“问题清单”自查和整改情况进行提醒督促，对“一把手”触动很大。（二）打造问题清单升级版——责任清单。编印《慈溪市领导干部经济责任审计责任界定与示例参考》读本，正式纳入慈溪市干部培训教材体系。宣传读本围绕领导干部经济责任审计中的责任认定，明确责任界定原则和免责事项，按照单位性质分为镇（街道）、市级部门、企业三大类分别列示定责问题清单，同时收录了近几年慈溪审计中发现问题为主的案例分析18则，突出

4、图文表达，直观浅显地反映领导干部经济责任审计定责问题清单相关内容，便于被审计单位和领导干部阅读、参考和使用。　　（三）取得实效。　　1.规矩意识明显增强。清单制度对不同单位、不同岗位可能出现的经济职责履行不规范问题进行了明确界定，进一步强化了领导干部的规矩意识和民主集中制意识，促进了决策执行的制度化、规范化，两个清单预警作用明显。　　2.整改效果显著提升。条目式清单简明扼要、一目了然，有利于对照检查整改，减少了“查了再改、改后重犯”现象。　　3.制度篱笆逐步扎牢。清单制度实行后，各地各部门对内部监督尤其是财务管理的把关更加严格规范，出台了更加完善的财务管理制度和重大经济事项

5、决策制度，有效防止了因政策业务不熟悉导致的经济责任风险，起到了“整改一条、规范一片”的效果。　　二、预警函告——从点到面的自我纠错　　2014年开始，慈溪市审计局在探索审计价值提升途径和方法过程中，着力强化“点线面”建议、预警、参谋三项载体，创新推行“审计预警函”、“审计意见建议函”和“审计整改函”三函机制，有效促进审计对象完善治理，提升审计价值。2015年制定了《慈溪市审计局审计业务公函规定》，重点对三张函使用进行了规范和推广。　　一是审计预警函，发挥审计预防功能。主要针对审计过程中发现的具有倾向性、普遍性和苗头性问题，敦请各有关单位引起重视，切实加强预防监管，消除隐患，

6、防患于未然。　　二是审计意见建议函，发挥审计揭示功能。审计发现工程管理、内部控制等方面存在问题较多的单位，向特定对象提出有针对性的意见建议，督促相关单位完善内部控制，加强管理，防范风险。　　三是审计整改函，发挥审计抵御功能。主要对审计报告和专项审计调查中涉及多个部门、比较难整改、需要部门联合整改的事项向相关单位发出的整改意见，督促相关部门形成整改合力，扎实推进审计整改并取得实效。　　上面三张函通俗化，归纳为疫情发布、开出处方、巩固疗效，效果最明显的当属审计预警函，因为它是以点对面的，有辐射效应，范围广。其他两张函主要是点对点的，针对特定对象。　　审计预警函的适用范围：必须是

7、审计或审计调查中发现的具有倾向性、普遍性和苗头性问题，问题非一家被审单位所特有，其他地方、单位也可能会出现；预警的面比较广，涉及多地多部门。　　审计预警函的发布渠道：通过政府X站——慈溪党政信息X等载体向镇（街道）和市级部门等单位发布。　　审计预警函的内容采集：一般须跳出单一项目实施，在提炼问题的同时需要收集有关部门的综合情况，进行政策研究，分析问题的影响面，由审计组提出或审计业务会议上商定。　　审计预警对内审机构的带动效应：一是试点预警向内审同步项目的转化。如2014年-2015年实施的全市成人学校运行情况审计调