浅析出口退税税收管理员制度

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1、浅析出口退税税收管理员制度摘要：外贸易经营者数量迅猛增长，管理力量不足和落后的管理手段无法适应日益扩大的出口退税规模，造成骗税现象有所抬头。有种声音是取消税收管理员制度，实行彻底的信息管税。本文从出口退税实行税收管理员制度的必要性入手，针对出口退税税收管理员制度中存在的问题，提出完善出口退税税收管理员制度的建议。关键词：出口退税；税收管理员制度随着经济的高速增长，信息化已经成为社会进步的显著特征。对税收征管而言，现代信息技术贯穿税收征管的全过程，成为税收征管工作的重要生产力。《外贸法》出台后，对外贸易经营者数量迅猛增长，管理力量不足和落后的管

2、理手段无法适应日益扩大的出口退税规模，造成骗税现象有所抬头。在当前情况下，有种声音是取消税收管理员制度，实行彻底的信息管税。本文从出口退税实行税收管理员制度的必要性入手，针对出口退税税收管理员制度中存在的问题提出完善出口退税税收管理员制度的建议。一、出口退税实行税收管理员制度的必要性（一）加强征退税衔接，防范税收执法风险的需要6当前我国的出口退税相关法律法规尚不健全，征、退税衔接不够，对从事对外贸易经营者缺乏规范的管理流程和方案。通过明确出口退税税收管理员的职责和权限，可以在全面掌握对外贸易经营者纳税情况的同时，有效监控企业的出口情况，减少税

3、务执法人员的执法风险，真正把科学化、精细化管理真正落到实处。（二）加强纳税服务意识，优化税收征管环境的需要当前税务机关的出口退税服务工作中普遍存在“重审批程序，轻实地核实”等问题，工作重心往往放在案头工作的“就单审单上”，没有时间和精力下企业搞调查研究，也不了解企业的纳税情况，而出口退税的税收管理员是联系税务机关和对外贸易经营者的牢固纽带，通过不断完善相关制度，可以规范出口退税税收管理员税收执法的程序和手段，为对外贸易经营者创造更加优质的服务。（三）落实预警和评估，打击出口骗税的需要当前我国社会信用体系和法律制度还不够健全，在高额利润的诱惑下

4、，犯罪分子铤而走险、前仆后继地试图骗取国家出口退税款。预防和打击出口骗税，仍然是很长一段时间内出口退税管理工作的重点。出口退税税收管理员在征收管理中掌握对外贸易经营者生产经营情况，能够快速审核且提高审核效率，同时结合实际，科学地选取预警和评估指标，有效防止出口骗税。二、当前出口退税税收管理员制度中存在的问题（一）缺乏可靠的法律依据6我国《征管法》作为法律虽然可以作为《税收管理员制度》的制定依据，但内容上并没有建立税收管理员制度的相关条款。而我国当前执行的出口退税制度除了在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》中对出口退税零星规定外，主要以大量

5、的财政部、国家税务总局、对外经贸部等部门制定的行政规章或其他规范性文件为基础，立法层次很低。（二）职责设置不尽合理当前税收管理员职责设置不合理，并未真正实现“征退合一”，出口退税基础管理工作与退（免）税申报的受理和审核脱节。某些地市现阶段生产性对外贸易经营者的资格认定和退（免）税申报的终审、纳税评估等工作归属市局退税部门，而退（免）税申报的预申报在基层分局受理，市局和基层局共同为对外贸易经营者提供纳税服务。存在审批机关对对外贸易经营者了解不够，不容易发现问题或者发现问题也不能建立快速反应机制进行处理。（三）信息不对称现象目前，全国各地税务部门

6、之间以及与出口退税有关的海关、外汇管理、银行等部门之间没有实现实时数据传输，因而无法有效地对出口退税行为进行综合监控6，以至于利用虚开购进出口货物的增值税专用发票和伪造其它出口退税单证骗税的行为时有发生。同时对外贸易经营者从总局“关注企业”采购出口商品的，往往只能从总局传递过来的信息中做简单查询，进行调函，不能对该被关注企业和采购企业一段时期的业务进行综合分析和评价。（四）缺乏切实可行的考核办法和激励机制出口货物退（免）税管理政策性和操作性都很强。只有在出口退（免）税岗位上工作过的人员，才了解和掌握这项业务，很多税务干部对此项业务不甚了解，成

7、为出口退税税收管理工作中的一个缺陷。作为《税收管理员制度》的重要组成部分，税收管理员的考核监督缺乏有信服力的量化标准和激励措施。三、完善出口退税税收管理员制度的建议（一）完善税制，加快税收立法进程应加快我国《税收基本法》的研究制定。将税收的立法原则、纳税人的权利义务和税收管辖等内容用基本法的形式确定下来后，将出口退税相关法规上升为法律，使出口退税税收管理员进行税收执法活动时有充分的法律依据，同时以法律的形式将税收管理员的工作性质定位为行政执法活动。（二）强化意识，调整税收管理员职责6强化出口退税税收管理员的责任意识是加强征、退税管理的关键。建

8、议对将生产型对外贸易经营者的退（免）税认定、申报审核、函调协查等业务受理全部下放基层由出口退税税收管理员负责，建立起职责明确的管理机制，通过征退税管理合力筑立起防范