基于博弈分析的棘轮效应与盈余管理

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1、基于博弈分析的棘轮效应与盈余管理ResearchontheRelationshipbetweenRatchetEffectsandEarningsManagementBasedonGameTheory学科专业：会计学研究生：位豪强指导教师：梅世强副教授天津大学管理与经济学部二零一三年十二月独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得天津大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究

2、所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解天津大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权天津大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日摘要盈余管理已经成为会计乃至金融、经济领域中越来越重要的课题，关于盈余管理的研究很多，尤其是盈余

3、管理动机的研究，但在当前关于盈余管理动机的研究中，似乎大部分学者都忽视了预算管理中棘轮效应对盈余管理的影响。因此，本文基于当前研究的不足之处，从博弈分析的角度探讨了棘轮效应与盈余管理的关系。本文首先阐述了研究背景及意义、研究内容、文献综述和研究方法；其次，分别用模型和实证的方法对棘轮效应和盈余管理的存在性进行了检验；再次，给出了本文的研究假设、变量选择和模型构建，最后通过实证分析得出了棘轮效应与盈余管理的关系。由于棘轮效应分为正向棘轮效应和负向棘轮效应，盈余管理分为正向盈余管理和负向盈余管理，因此棘轮效应与盈余管理的关系可以分为四种组合，

4、即正向棘轮效应与正向盈余管理，负向棘轮效应与正向盈余管理，正向棘轮效应与负向盈余管理，负向棘轮效应与负向盈余管理。本文选用2007—2012年沪深两市的998家A股上市公司作为研究样本，以分别用Jeter模型和修正的Jones模型计算出的操纵性利润（盈余管理的衡量指标）作为因变量，以棘轮效应、高管薪酬等作为自变量，通过对构建的16个模型进行回归，得到了本文的结论。回归结果表明，正向棘轮效应与正向盈余管理显著负相关，负向棘轮效应与正向棘轮效应显著负相关，正向棘轮效应与负向盈余管理显著正相关，负向棘轮效应与负向盈余管理相关性不显著。最后，本文

5、针对以上结论给出了相关建议。本文基于博弈角度分析了棘轮效应与盈余管理的关系，既为相关学者进一步研究盈余管理提供了一个新的角度，也拓宽了盈余管理的研究内容，同时，为广大的投资者及其他利益相关者进一步认识上市公司的盈余管理行为提供了参考依据，具有积极的理论意义和现实意义。关键字：博弈分析；棘轮效应；盈余管理AbstractEarningsmanagementisbecomingmoreandmoreimportantinthefieldofaccounting,financeaswellaseconomy.Therearealargenumb

6、erofresearchesonearningsmanagement,especiallyonthemotivationsofearningsmanagement.However,mostscholarsneglecttheinfluenceratcheteffectshaveonearningsmanagementintheirstudies.Thispaperanalysestheinadequaciesofthecurrentresearchandstudiestherelationshipbetweenratcheteffects

7、andearningsmanagementbasedongametheory.First,thispaperexpoundsthereseachbackround,significance,contents,literaturereviewandmethods.Second,theexistenceofratcheteffectsandearningsmanagementwasexaminedbymodelandempiricalapproach.Inaddition,theresearchhypothesisisputforward,t

8、henweselectthevariableandbuildthemodel.Last,aftertheempiricalanalysiswegettheconclusionsoftherel