保利能源控股有限公司

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1、保利能源控股有限公司煤炭成本费用核算办法（试行）目录第一章总则……………………………………………………………3第二章煤炭完全成本项目构成………………………………………3第三章煤炭生产成本项目构成………………………………………4第一节材料……………………………………………………………4第二节外购燃料动力…………………………………………………6第三节职工薪酬………………………………………………………6第四节固定资产分类及折旧费………………………………………7第五节维简费…………………………………………………………8第六节安全费用………………………………………………………9第七

2、节矿山环境恢复治理保证金……………………………………11第八节转产发展资金…………………………………………………11第九节可持续发展基金………………………………………………12第十节修理费…………………………………………………………12第十一节资源费用……………………………………………………12第十二节停工损失……………………………………………………13第十三节其他制造费用………………………………………………13第四章主营业务成本、税金附加及期间费用构成…………………15第一节主营业务成本…………………………………………………1564第二节主营业务税金及附加…………………

3、………………………15第三节销售费用………………………………………………………15第四节管理费用………………………………………………………17第五章煤炭成本费用核算科目的设置和使用………………………20第一节成本费用核算科目名称和编号………………………………20第二节成本核算科目使用说明………………………………………20第六章煤炭成本费用的汇集和核算…………………………………25第一节要素费用的汇集和分配………………………………………25第二节分配辅助生产成本……………………………………………51第三节分配制造费用…………………………………………………52第四节洗煤成本汇

4、集…………………………………………………53第七章煤炭产品成本的计算和报表…………………………………53第一节煤炭产品成本计算的原则和要求……………………………53第二节煤炭产品成本的计算方法……………………………………54第三节煤炭成本费用报表设计………………………………………60第八章附则……………………………………………………………60第一章总则一、本办法制定依据本办法依据《中华人民共和国会计法》、2006年《企业会计准则》、200864年《企业会计讲解》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《集团会计核算办法》等相关法律、法规、文件并结合公司的业务特点和实

5、际情况制定.本办法如有与国家相关的会计制度、法律及规定相抵触的，以国家的法律及规定为准。二、本办法的适用范围本办法适用保利能源控股公司下属煤炭企业。第二章煤炭完全成本项目构成煤炭生产企业核算实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成本。煤炭完全成本包括综合成本及销售费用、管理费用、财务费用等三项费用。综合成本包括生产成本及营业税金及附加。生产成本包括可控生产成本和不可控制造费用（即固定提取费用）。可控生产成本包括直接生产成本与可控制造费用（即一般制造费用）。直接生产成本指井下生产班组为煤炭生产所发生的各项耗费及支出，包括直接材料、直接燃料动力、直接职

6、工薪酬等项目；可控制造费用（即一般制造费用）指井上生产班组、车间管理人员、矿委会等发生的各项耗费及支出，包括材料、燃料动力、职工薪酬、修理费、停工损失、其他制造费用等项目；不可控制造费用（即固定提取费用）包括折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、资源费用等项目。具体分类参见下表：一、完全成本二、综合成本64销售费用管理费用财务费用三、生产成本营业税金及附加　四、可控生产成本不可控制造费用　五、直接生产成本可控制造费用　直接材料直接职工薪酬直接燃料动力　第三章煤炭生产成本项目构成煤炭生产成本的基本构成。按照《企业会计准则》，煤炭开采

7、业特点和煤炭企业改革发展要求，将煤炭生产成本项目界定为材料、外购燃料动力、职工薪酬、折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、修理费、资源费用、停工损失和其他制造费用十三部分。第一节材料材料成本项目的构成。一、支护用品。指煤矿井下各种支护材料和用品，包括木材、单体液压支柱、π型顶梁、金属支架、金属支柱、绞接顶梁、水泥支架、锚杆、金属网和荆片等。二、火工产品。指用于原煤生产并计入原选煤成本的火药、雷管和导火线等。三、大型材料。指原煤生产使用并计入原选煤成本的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、输送胶