会计理论论文浅谈我国与越南会计改革比较

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1、浅谈我国与越南会计改革比较谭小平[关键词]会计改革；会计准则；国际化；中国；越南[摘要]会计的改革与发展始终依赖于经济环境的变化。中国与越南都是由计划经济转向市场经济的发展中国家，然而，两国的会计改革既存在许多共同点，也在国际化策略、整体规划等方面存在差异。通过总结和比较两国会计改革的历程，可得到以下有益启示：会计改革既要向国际化趋同，积极参与国际会计准则的制定，又要结合本国国情进行会计改革，同时加强新会计准则的执行监督机制。会计对经济的发展虽然起着十分重要的作用，然而从深层次上来看，会计的发展始终依赖于经济环境的变化

2、。中国与越南都是由计划经济转向市场经济的发展中国家，在这场市场化转型中，两国改革的中心环节都是关于国有企业的改革。因此，中国与越南具有极其相似的国情。然而，随着经济环境的变化而不断调整和变革的会计制度在中国与越南之间又将是怎样的情况呢?本文将研究和比较中国与越南会计改革的历程，总结和探讨其经验与教训，探索其中的规律，为将来两国的会计改革提供有益的启示。毕业论文www.lwkoo.cn中国会计改革的历程中国会计改革是为满足国企改革的需要而启动和展开的，是中国体制转轨中的一项基础性制度建设⋯。从20世纪80年代

3、开始的中国经济体制改革，采取的是一种渐进和稳健的方式，这就决定了中国会计制度的变迁也只能是渐进的，即逐步推进，分步到位。对外开放，引进外资拉开了中国会计改革的序幕；现代企业制度和资本市场的建立是引发中国会计改革风暴的基本动因；加入WTO则使中国会计制度进一步向国际惯例靠拢。2006年2月，财政部出台新《企业会计准则》，这标志着中国会计准则与国际会计准则的趋同已取得实质性的进展。(一)对外开放、引进外资拉开中困会计改革的序幕1978年，十一届三中全会确立了以经济建设和经济体制改革为全党的工作中心。建国30年来高度集权的计

4、划经济体制，严重制约了企业的活力与劳动者的积极性，改革经济管理体制、扩大企业自主权成为当务之急。为适应经济环境变化的需要，中国相继颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业法》(1979年)和《中外合资经营企业所得税法》(1980年)，由此启动了中国对外开放、引进外资的经济改革。随着经济改革的推进，为保证和促进经济体制改革的顺利进行以及对外开放的进一步扩大，财政部先后于1980年、1985年和1988年对《国营工业企业会计制度》进行了重大的修订，以满足经济体制改革对企业会计核算的要求。随着中国对外开放形势的发展，利用外商直

5、接投资的工作有了较大进展，使中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业出现了蓬勃发展的局面。这些企业的出现突破了传统的计划经济体制，其经营方式与计划经济体制下的国营企业大不相同，其会计核算的要求也与计划经济体制下国营企业会计核算的要求大相径庭。为适应对外开放、引进外资的需要，财政部于1985年正式发布并实施《中外合资经营企业会计制度》、《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表》，这是具有划时代意义的会计制度，其制定与实施，开始了中国会计制度与国际会计惯例协调的步伐，实际上，它是中国对社会主义商品经济乃至于社会主义市场

6、经济会计制度模式进行的一次积极的探索，是中国市场经济体制下企业会计改革的先导。(二)现代企业制度和资本市场的建立是引发中同会计改革风暴的基本动凶中国虽然根据经济体制改革的实际情况，对传统的会计核算体系进行了一系列的改革和完善，但传统的企业会计核算体系和管理模式并没有根本性改变。时至1989年的会计制度改革，中国会计核算规范仍主要是国家统一发布的、按各种所有制形式、部门制定的会计制度。1992年经国务院批准，财政部发布了《企业会计准则》、《企业财务通则》以及13个行业的企业会计制度和财务制度，简称“两则两制”，并于199

7、3年7月1日起实行，故1993年被称为掀起“会计风暴”之年。《企业会计准则》是在借鉴和参考国际会计经验，总结中国会计核算实践经验的基础之上，改革会计等式，明确会计核算的基本前提和一般原则，规定会计要素的确认与计量以及财务会计报告等。13个行业会计制度则根据企业会计准则的要求，结合各行业生产经营活动的不同特点及不同的管理要求，将国民经济各部门划分为若干个行业并分别制定各行业的会计制度，从而形成了一个比较完整的企业会计核算制度体系。随着城市经济体制的全面展开，股份制也悄然出现于经济体制改革实践之中。1984年7月北京天桥百

8、货股份有限公司成立，1984年11月上海飞乐音响股份有限公司首次向社会公开发行股票50多万元。1990年上海证券交易所成立，1991年深圳证券交易所成立，1992年10月国务院证券委和中国证监会成立。为推动股份制试点工作的健康发展，规范上市公司会计核算及其会计信息的披露，财政部于1992年5月发布了《股份制试点企业会计制度》。这一