对增值税转型的探讨

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1、防灾科技学院毕业设计(论文、综合实践报告）对增值税转型的探讨作者王玉红指导教师李冲摘要随着经济的发展，我国现行的生产型增值税在运行中暴露和产生了难以克服的缺陷和漏洞，我国加入WTO以后就要更加广泛地参与国际竞争，如果我们仍然实行生产型增值税，就会不利于鼓励国内投资，不利于扩大内需，不利于国内企业与国外企业在同一税负平台上进行公平的竞争。此外，由于生产型增值税存在着重复征税的因素，导致不能彻底退税，就会出现国内产品税负重、竞争力减弱的现象，不利于我国的出口贸易。纵观国际上增值税的走向，从生产型增值税转型为消费型增值税是一种

2、必然趋势。本文主要针对我国在东北地区实施增值税转型改革试点的工作中发现的一些问题作进行探讨，通过对问题的分析提出在全国范围内推行增值税转型的政策建议。关键词：增值税转型;生产型;消费型8防灾科技学院毕业设计(论文、综合实践报告）目录引言1一、增值税转型的必要性1二、东北地区增值税转型改革试点的影响及其存在的主要问题2（一）东北地区增值税转型改革试点的影响2（二）东北地区增值税转型试点存在的主要问题4三、全国推广增值税转型的条件分析5四、全国推行的政策建议5（一）全国的增值税改革宜采用“全额抵扣”6（二）加快拓宽增值税征收

3、范围的步伐6（三）不断加强信息化建设，提高税收征管水平6（四）积极推行配套改革7（五）规范增值税的税收优惠政策7结论7致谢8参考文献88防灾科技学院毕业设计(论文、综合实践报告）引言随着经济的发展，我国现行的生产型增值税在运行中暴露和产生了难以克服的缺陷和漏洞，不利于高科技产业的发展，以及我国进出口贸易的进一步发展，生产型增值税转为消费型增值税已成历史的必然。针对我国在东北地区开展的增值税转型改革试点工作从中发现的一些问题，最后希望通过对这些问题的探讨，对在全国范围顺利推行增值税转型改革有所裨益。一、增值税转型的必要性我

4、国现在实行的是生产型增值税。生产型增值税的特点是在征税时不允许扣除外购固定资产价值中所含的税款，也即以销售收入额减去其耗用的外购商品或劳务金额后的余额作为计税依据计征增值税。这种类型的增值税，由于不允许扣除外购固定资产价值中所含的税款，故仍在一定程度上存在重复征税，重复征税现象越严重，从而不利于鼓励投资。目前，在世界上已实行增值税的110多个国家和地区中只有7个国家仍在实行生产型增值税。我国采用生产型增值税是与前些年的经济环境相适应的，当时，商品供不应求、固定资产投资失控、物价上涨过大、通货膨胀加剧，整个经济生活的表现是

5、经济过热，因此抑制固定资产投资、降低通货膨胀率就成为当时宏观经济政策的首要任务，故当时采用生产型增值税是合适的。但是自我国加入WTO以后，需要更加广泛地参与国际竞争，如果我们仍然实行生产型增值税，就会不利于鼓励国内投资，不利于扩大内需，不利于国内企业与国外企业在同一税负平台上进行公平的竞争。此外，由于生产型增值税存在着重复征税的因素，导致不能彻底退税，就会出现国内产品税负重、竞争力减弱的现象，不利于我国的出口贸易。纵观国际上增值税的走向，从生产型增值税转型为消费型增值税是一种必然趋势。消费型增值税在征税时，允许将外购固定

6、资产价值中所含的税款，在购入的当期一次性全部扣除，也即以销售收入额减去其耗用的外购商品或劳务金额以及本期购置的固定资产价值后的余额作为计税依据计征增值税。消费型增值税具有刺激投资，加速设备更新的作用，这是一种先进而规范的增值税类型，为许多发达国家和发展中国家所采用，也是增值税发展的主流。[1]自1996年以来，国内许多专家学者都提出在我国实行的生产型增值税须尽快转型为消费型增值税。2004年9月，财政部国家税务总局联合下文开始了在东北地区八个行业(包括装备制造、石油化工、冶金、汽车、船舶、高新科技产业、农产品加工业、军品

7、工业等行业)8防灾科技学院毕业设计(论文、综合实践报告）进行增值税转型试点，这次改革采取的方案也是以消费型增值税为基础的。二、东北地区增值税转型改革试点的影响及其存在的主要问题（一）东北地区增值税转型改革试点的影响2004年9月，财政部、国家税务总局下发了关于《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》和《2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，标志着振兴东北老工业基地税收优惠政策的正式启动和增值税转型试点的开始。椐统计，2004年东北三省一市共认定增值税转型企业40306户，占这一地区增值税一般纳税人纳税登记总

8、户数的32%，从行业分布看，主要集中在装备制造业、农产品加工业和石油加工业三大行业。2004年认定企业固定资产投资总额305亿元，进项税发生额15.76亿元，实际抵退12.6亿元，由于增值税扩抵政策的拉动，东北地区企业结构的调整，产业技术升级的步伐在不断加快，经济活动明显提升。2004年东北三省国内生产总值达到151