关于资产减值若干问题的探讨【开题报告】

《关于资产减值若干问题的探讨【开题报告】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、本科毕业设计（论文）开题报告题目关于资产减值若干问题的探讨学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-08一、论文选题的背景、意义（一）选题背景在激烈竞争的市场环境下，企业面临的风险和不确定性越来越大，单纯的历史成本核算已不能反映企业资产的真实状况。顺应这种情况，资产减值会计应运而生，并且随着社会的发展而不断走向成熟和完善。但是，对于理论和实务中存在的问题还有待我们进一步探讨。会计制度和会计准则作为确认、计量和报告经济活动的规范手段，必须与时俱进，根据宏观经济环境和企

2、业经营模式的变迁，不断做出动态调整和完善。进入20世纪90年代，我国的会计制度和会计准则均发生了巨大变化。我国从1998年开始，要求上市公司计提“四项准备”，2001年进一步升格为“八项准备”，又于今年2月15日发布了新的会计准则，在此次新《企业会计准则》中，资产减值准则是最复杂的准则之一，它更加细化和明确了资产减值中的一些问题，增强了企业会计人员的可操作性，并于2007年1月1日起正式实施。这些制度和准则背后蕴含着重要的会计思想，即只有夯实资产和负债，才能使会计报表上报告的利润真实可靠。但是，在资产

3、减值会计方法的具体运用上还有很多不完善不规范之处，比如很多上市公司利用减值准备操控利润，发布虚假的会计信息，其报表信息缺乏可信度，致使会计信息的使用者不能做出正确决策等问题。（二）选题意义长期以来，资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。资产减值会计作为一项重要的会计政策和制度安排，对于企业规避风险、提高会计信息质量有着重要作用。但资产减值会计当中涉及许多的职业判断，如果监管不当，容易为企业管理当局操控利润提供空间。事实上，我国企业会计制度规定计提八项准备以来，由于会计制度存在的缺陷、会计监管不严以

4、及会计人员的素质等原因，一些上市公司随意利用资产减值来调节利润，这已经成为我国资本市场上一个突出的问题。基于上述原因，我国于2006年初正式公布了《企业会计准则第8号——资产减值》并准备于2007年1月17日起在上市公司正式实施。资产减值会计准则的出台，是我国会计改革发展进程中的一项重大举措，为规范企业会计核算行为、提高会计信息质量奠定了坚实的制度基础。尤其是，针对一些上市公司利用计提巨额准备而后转回来操纵利润的问题，新准则规定，从2007年开始，“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产

5、减值准备”计提后不能中途转回，而只能在处置相关资产后，再进行会计处理。这主要是为了防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节账面利润。财政部公布了新的会计准则，其中资产减值准备问题较之旧的准则有了较大的改进。主要的变化还在于：新准则引入的“资产组”的概念，扩大了适用范围，在减值迹象的判断上很加明确，可收回金额的计量更加具有操作性，规定已计提减值准备不允许转回，取消了商誉直线法摊销改用公允价值法。新准则基本实现了与国际会计准则的接轨。但是，客观地说，资产减值会计在我国的发展还处于“初级阶段”，不论在理论研究

6、、具体规范还是实际操作方面都很不完善。即便是新颁布的准则，也还存在一些问题和不足。基于上述考虑，我选择资产减值准备若干问题研究为题，拟就资产减值会计的相关理论问题进行初步探讨，并对新颁布的资产减值会计准则进行评价进而提出改进建议，以期对我国进一步完善资产减值会计规范有所借鉴。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）相关研究成果及动态1.国外对资产减值的相关研究成果根据《Assetwrite-downs:Adecadeofresearch》（AlciatoreM.,P.Easton和N.Spear，1

7、998）的分类，国外关于资产减值会计的研究文献可以分为“操控性研究”和“非操控性研究”两大类。对于大多数行业的企业，管理层在确定减值时间和减值金额方面拥有巨大操控权，他们遵循一般公认会计准则（GAAP）的规定，这类研究文献被称作“操控性研究”（discretionarywrite-downs）；而对石油和天然气公司的资产减值必须遵守美国证券交易委员会（SEC）的规定，与GAAP相比，这些公司在决定减值时间和金额方面的选择空间小得多，这类文献被作为“非操控性研究”。操控性研究，可以分为如下三个方面：（1

8、）资产减值会计选择行为的特点和动机；（2）减值信息的价值相关性以及市场反应；（3）7减值公司的会计收益与市场回报。2.国内对资产减值相关研究成果我国的新资产减值准则对国际会计准则进行了借鉴，《论我国资产减值会计现状及改进》（胡晓莉，2010）认为新资产减值准则很好得解决了我国以前的资产减值规定缺乏可操作性、并导致部分公司对资产减值损失的计提及转回具有随意性的问题，在借鉴IAS36的基础上，又兼顾了我国的具体国情，对资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量