让你一学就会的手工编制《现金流量表》方法

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5、创新了各种各样的编制方法，但因和工作底稿法一样，由于编制烦琐或者难以理解把握，因而在实务中应用的很少。笔者结合会计工作和教学工作的实践，总结的按“现金流量表项目”设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”共同明细科目的方法来编制现金流量表，就弥补了这一缺陷，使编制《现金流量表》变得轻松容易。关键词：现金流量会计分录　　企业财务人员年末财务决算最头痛的是编制《现金流量表》，尽管2001年财政部新修订《现金流量表》简化了现金流量表项目的披露项目，企业的财务人员还是普遍感到工作量和难度较大，工作底稿法和

6、会计学者、实务工作者创新的各种方法，由于难以理解和把握，因此，绝大多数企业财务人员都是根据报表中的有关数据和钩稽关系调整编制而成，这种编制方法，不能准确反映企业现金流量情况，也失去了编制现金流量表的意义。笔直在会计工作和教学实践中，总结出按“现金流量表项目”设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”共同明细科目的方法，来编制现金流量表。现将其编制方法介绍如下：一、按现金流量表项目设置“现金”、“银行存款”“其他货币资金”的共同明细科目企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入、流出数额，都是通

7、过“现金”、银行存款“其他货币资金”等账户来记录反映的，因此，我们只要按《现金流量表》中的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入、流出项目，作为“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目加以记录，就能及时准确的满足企业编制现金流量表的需要。为便于编制书写、记忆和编制收付款凭证，作为“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目的现金流量项目，应予适当的简化。简化后的参考明细科目见表一：现金流量科目表1经营活动2投资活动3筹资活动1销售商品提劳收现2税费返还收现3其他与经营有关收现4购买商

8、品接劳付现5支给职工为职工付现6各项税费付现7其他与经营有关付现8现金流量转换1收回投资收现2取得投资收益收现3处置长资收现净额4其他与投资有关收现5购建长期资产付现6投资付现7其他与投资有关付现8现金流量转换1吸收投资收现2取得借款收现3其他与筹资有关收现4偿还债务付现5分配股利偿利息付现6其他与筹资有关付现7现金流量转换二、会计分录的编制和收付款凭证的填制（一）会计分录的编制按“现金”、银行存款“其他货币资金”的共同明细科目方法编制会计分录时，和其他明细科目的使用