《企业所得税法》与《企业会计准则》的差异分析--总局刘磊

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1、新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析目录第一章新企业所得税法与新会计准则适用范围的差异3第二章新企业所得税法与新会计准则基本假设的差异4第三章新税法和新准则会计课税原则与会计信息质量要求的差异6第四章新税法与新准则会计基础及其从属原则的差异10第五章新税法和新准则会计要素处理的差异14第六章新税法和新准则关于计税基础与会计计量的差异19第七章新税法和新准则存货的会计处理与税务处理的差异23第八章长期股权投资会计与税务处理的差异26第九章投资性房地产会计处理与税务处理差异32第十章固定资产会计与税务处理的差异35第十一章无形资产会计处理与税务处理的差异41第十二章收入的会

2、计处理与税务处理的差异45第十三章销售商品收入会计与税务处理的差异52第十四章建造合同会计与税务处理的差异55第十五章或有事项会计处理与税务处理的差异59第十六章企业所得税法与所得税会计准则差异分析61第十七章无形资产和金融资产的计税基础分析67第十八章预计负债及其他负债的计税基础71第十九章暂时性差异几种类型的分析与比较75第二十章递延所得税资产的确认和计量79第二十一章递延所得税负债的确认和计量83第二十二章企业所得税费用的确认和计量86第二十三章生物资产会计与税务处理的差异89第二十四章职工薪酬会计处理与税务处理的差异92第二十五章政府补助会计处理与税务处理的差异98

3、第201页共201页第二十六章借款费用会计与税务处理差异103第二十七章外币折算会计与税务处理的差异108第二十八章外币交易的会计与税务处理110第二十九章租赁会计处理与税务处理的差异112第三十章股份支付会计处理与税务处理的差异118第三十一章金融工具会计与税务处理的差异120第三十二章金融资产转移会计与税务处理的差异132第三十三章债务重组会计与税务处理的差异141第三十四章非货币性资产交换会计税务处理差异148第三十五章企业合并会计与税务处理的差异152第三十六章成本费用会计处理与税前扣除的差异158第三十七章套期保值会计与税务处理的差异172第三十八章原保险合同收入

4、的会计与税务处理差异175第三十九章原保险合同成本的会计与税务处理差异177第四十章再保险合同分出业务的会计与税务处理差异178第四十一章再保险合同分入的业务会计与税务处理差异181第四十二章石油天然气开采的会计与税务处理差异183第四十三章会计估计变更和差错更正的会计与税务处理差异188第四十四章资产负债表日后事项的会计与税务处理差异191第四十五章关联方披露准则与特别纳税调整192第201页共201页第一章新企业所得税法与新会计准则适用范围的差异《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定

5、缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。《基本准则》第二条规定：本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)。对比二者的规定，主要有以下差异：　　（一）适用于企业的范围不同《企业所得税法》适用于根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定成立的有限责任公司和股份有限公司，根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》

6、的规定成立的企业，但不适用于个人独资企业、合伙企业。而新会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)，包括个人独资企业、合伙企业。　　（二）《企业所得税法》适用于非企业组织　　《企业所得税法》不仅适用于企业，还适用于其他取得收入的组织，包括根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位、根据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体、根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位、根据《基金会管理条例》的规定成立的基金会、根据《外国商会管理暂行规定》的规定成立的外国商会、根据《中华人民共和国农民专业合作社法》的规定成立的农民专业合作社以

7、及取得收入的其他组织。而新会计准则不适用于这些组织，其中，事业单位适用《事业单位会计准则》，依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等，适用于《民间非营利组织会计制度》。　　（三）《企业所得税法》适用于居民企业和非居民企业第201页共201页　　《企业所得税法》第二条规定：企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国