coso企业风险管理框架的内容及启示

《coso企业风险管理框架的内容及启示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、COSO企业风险管理框架的内容及启示摘要：曾记否---10年前COSO委员会因发表的COSO报告而引起的轰动。今年7月，COSO委员会又发表了《企业风险管理框架》（征求意见稿），框架详细解释了企业风险管理中的重要组成部分和概念，也指明了企业风险管理和内部控制的内在关系。它代表了国际社会在企业风险管理方面理论的最新成果和趋势。作者预感到该文件的发表必将会对会计、审计、内部控制等领域的理论和实务产生重大影响。本文就COSO-企业风险管理框架的八大要素、四大目标及其意义和作用作一简要的介绍，并提出它对做好企业风险管理的启示。关键词：企业

2、风险管理框架定义和要素意义和作用启示ERMFRAMEWORKANTITSSUGGESTIONSummary:DoyoustillrememberthesignificancecausedbytheCOSOCommittee’spublicationofTheCOSOReporttenyearsago?TheCOSOCommitteehaspublishedERMFramework(draft)thisJuly,whichinterpretimportantcomponentsandconcept,atthesametimedesi

3、gnatetheinherentrelationbetweenERMandinternalcontrol.ERMframeworkrepresentsthenewestachievementandtrendinthefieldoftheworld’sERMTheory.TheauthoranticipatesthatthepublicationofthisdraftwillinfluencethetheoriesandpracticeinthefieldsofAccountant,Audit,InternalControlands

4、oon.ThispapergivesabriefintroductiontotheeightandthefouraimsoftheERMFramework,anditssignificanceandfunction,andalsomakessomerevelationaboutERM.Keywords:ERMframework,definitionandcomponents,significanceandfunction,revelation我们研究企业经营问题就不能不研究风险，研究风险又不能不涉及内部控制，而说内部控制就不能不讲

5、C0SO。1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务经理协会（FEI）、国际内部审计师协会（IIA）及管理会计师协会（IMA）等多个专业团体共同发起成立了“反虚假财务报告委员会”。该委员会所探讨的问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部控制不健全问题。基于该委员会的建议，其赞助机构又组成了一个专门研究内部控制问题的委员会----COSO委员会CommitteeOfSponsoringOrganizationsOfTheTreadwayCommission。1992年，COSO委员会发表了

6、题为《内部控制——整体框架》的研究报告，这就是著名的COSO报告。最近，COSO委员会又发表了《企业风险管理框架》的报告。在COSO报告发表10年后的今天，COSO委员会发表《企业风险管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework简称COSO-ERM），它代表了国际社会在企业风险管理方面理论的最新成果和趋势。COSO-ERM的发表必将会对会计、审计、内部控制等领域的理论和实务产生重大影响。这不能不引起我们的高度重视。8一、企业风险管理框架的定义和要素（一）企业风险管理的定义COSO委员会认为：企业风

7、险管理是一个过程，受组织的董事会、管理层和其他人员影响，风险管理应用于战略制定，贯穿整个企业。企业风险管理旨在识别影响组织的潜在事件，在组织的风险偏好范围内管理风险，为组织目标的实现提供合理的保证。COSO委员会对企业风险管理的上述定义反映了一些基本概念：首先，企业风险管理（以下简称ERM）是一个过程——它是通向目的的手段，而不是目的本身；第二，这个过程受到人的影响——它不仅仅只是政策、调查和表格，还涉及整个组织各个层级的人；第三，ERM应用于组织的战略制定；第四，它贯穿整个企业的所有层次和单位，包括采用企业层次的风险组合观点；第

8、五，ERM旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好（riskappetite）范围内管理风险；第六，ERM为组织的管理层和董事会提供合理保证，它有一定的局限性；第七，ERM从一个或多个分开但搭接的方面进行协调来实现目标。COSO-ERM的定义很宽泛