20131122绿大地案例分析_小组作业

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1、新疆财经大学MBA学院案例分析报告小组编号：2班级：MBA2012级1班成绩：小组成员姓名及学号：陈筱璨20122600陈晓玉20122600何丽20122600宋学培20122600缪晶晶2012260044张为玮20122600高天翔20122600刘涛20122600课程名称：审计学案例名称：云南绿大地审计案例分析教师评语：教师签字：年月日21目录一、背景简介31、公司背景32、公司服务内容及产品43、公司组织结构44、公司经营规模55、公司竞争环境56、绿大地首次公开发行股票招股意向书5二、虚报资产61、虚增资产62、资产减值损失7三、虚构业务111、上市前虚构业

2、务分析112、上市后虚构业务分析123、销售退回及客户消失13四、造假上市15五、完善绿大地内部控制的建议201、营造良好的内部控制环境202、加强风险应对与控制措施203、切实加强内部监督2121绿大地案例分析一、背景简介1、公司背景云南绿大地生物科技股份有限公司（股票代码：002200）（简称“绿大地”）前身是云南河口绿大地实业有限公司，成立于1996年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，绿大地向社会公开发行股票于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，成为国内绿化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业。绿大地前身—云南河口绿大地实业有

3、限责任公司２００１年２月１５日召开的临时股东会决议，并经云南省经济贸易委员会以云经贸企改［２００１］１５３号文批准，整体变更为云南绿大地生物科技股份有限公司。深圳华鹏会计师事务所为此次变更出具了华鹏审字［２００１］０５８号标准无保留意见《审计报告》和华鹏验字［２００１］０３０号《验资报告》。公司的主要发起人为何学葵女士，占设立时总股本的３3.１０％，其他发起人为王波、中国科学院昆明植物研究所、云南河口永安有限责任公司、云南省红河热带农业科学研究所、严文艳、蒋凯西，各发起人以其在云南河口绿大地实业有限责任公司中所占的净资产认缴公司股份。212、公司服务内容及产品绿大地主要产

4、品—绿化苗木（包括盆栽植物、观赏苗木）主要用于绿化工程，如：市政广场绿化、城市改造绿化、公园及旅游风景区绿化、道路及高速公路绿化、企事业单位的办公环境美化以及小区绿化等；此外，绿大地还直接承接绿化工程的设计及施工项目。绿大地绿化苗木销售主要有三种方式：第一，向大、中型绿化工程用苗客户直销；第二，向其它零散客户销售；第三，通过承接绿化工程带动苗木销售。作为绿化苗木种植企业，生产所需主要物资包括：原材料，如：花盆、种子、扦插枝条、母体植株等；农用材料，如：农药、化肥等；半成品苗木。绿大地所需的原材料主要来源于云南省，货源供应充足、产品价格稳定。3、公司组织结构（1）组织机构：

5、股东大会是绿大地的最高权力机构，董事会是股东大会的执行机构，总经理负责绿大地的日常经营管理工作，监事会是绿大地的内部监督机构。绿大地设有技术开发中心、生产部、工程部、营销部、财务部、行政部、董事会办公室、内审部、企业管理部九个职能管理部门。下属机构：221家子公司分别是成都绿大地园艺有限责任公司、深圳市绿大地园艺科技开发有限公司；1家参股公司云南花木世界物流有限公司。4、公司经营规模截止上市前云南绿大地基地总面积为7263亩，2006年实现销售的苗木品种达371种、595个规格，在绿化苗木生产及供应、绿化工程设计及施工两类业务均具有竞争优势。2006年绿大地实现绿化苗木销

6、售收入16057.45万元，绿化工程收入2853.45万元。5、公司竞争环境我国绿化苗木种植业仍处于发展初级阶段：生产种植以农户或苗圃为主，数量多而分散以传统农业生产方式为主，规模化、专业化、科学化生产少，经营品种在同一区域内趋同。经审查合格并核准的城市园林绿化施工一级资质企业西南地区仅有六家，分别为四川三家、重庆两家和云南一家，云南绿大地为云南省唯一一家具有国家城市园林绿化施工一级资质的企业，且绿化工程所需苗木可自产自供，在绿化工程项目的承接方面形成了较强的竞争优势。6、绿大地首次公开发行股票招股意向书发行股票类型人民币普通股（A股）发行股数2100万股每股面值人民币1

7、.00元21每股发行价格通过向询价对象询价确定发行价格发行日期2007年12月6日 拟上市证券交易所深圳证券交易所发行方式网下询价发行,上网定价发行发行费用承销费:按募集资金总额的3%计算；保荐费：200万元；审计费用：180万元；律师费用：80万元；上网发行费：募集资金的0.35%。二、虚报资产为了谋求上市，以及在上市后虚增利润欺瞒广大投资者，云南绿大地根据不同时期的目的，对资产进行虚报。在上市前，虚增资产，在上市后虚减资产，现分为两个阶段进行介绍。1、虚增资产根据绿大地2007年上市时的招股说明书显示，截止到2007年6月