黑色金属矿采选业税负调查分析

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1、黑色金属矿采选业增值税税负调查分析盐边县位于攀枝花市西北部，总面积3321平方公里，地跨攀西大裂谷两大成矿地带，成矿地质条件优越，矿产资源丰富，已发现多种矿产资源，北部地区主要以镍、锰、铅、锌、铜为主，南部地区主要以煤炭及钒钛磁铁矿为主，而钒钛磁铁矿的储量最多，现已探明储量超过38亿吨。2008年，黑色金属矿采选行业入库增值税14428万元，占我局税收总收入的47.7％，抓好黑色金属矿采选行业税收管理，对于完成全年税收任务和支持地方经济发展具有举足轻重的作用，但该行业生产经营情况复杂，特点突出、分布面广。今年以来，我局对黑色金属矿采选业开展增值税税负调

2、查，科学地分析和掌握该行业的增值税税负水平，以及税收管理的弱点、难点和存在的问题，有针对性地加强和完善税收管理措施，进一步提高税收精细化管理水平。一、黑色金属矿采选业的现状及特点在综合征管软件内，归属为黑色金属矿采选业的行业目主要有三类，即钒钛磁铁矿开采、钒钛磁铁矿洗选和冶炼用氧化球团。自2002年以来，盐边县开展矿产资源整合，通过强强联手、强弱合并的整合方式，纳税人数量减少了（从2002年的67户下降到2010年的43户），但其资本实力增强了，生产规模扩大了（设计年生产铁精矿20万吨以上），经营实力也比以前强了。（一）钒钛磁铁矿原矿开采的现状及特点盐

3、边县内的钒钛磁铁矿原矿主要分布在与米易县、凉山州会理县相交界的新九乡内。2002年以来，盐边县开展矿产资源整合，划分为南北两大矿区（北矿区为攀钢的战略储备资源），有3户纳税人从事钒钛磁铁矿原矿开采活动，但最主要以盐边县攀西红格矿业有限责任公司为主。主要具有以下特点：1.实行露天开采。2005年以来，随着不断地进行表皮剥离，目前已实现露天开采，预计2010年开采钒钛磁铁矿原矿700万吨；2.原矿品位较低。盐边县境内的钒钛磁铁矿原矿总体上品位较低（俗称呆矿），平均品位在30％以下。目前，主要开采的表面矿源，矿石的品位在17-18％左右，甚至有的只13-15

4、％左右；3.该行业属劳动密集型产业，科技含量较低。钒钛磁铁矿开采工艺主要为：矿山表皮剥离—原矿爆破—低品位原矿预分选—装车—公路运输（销售）。（二）钒钛磁铁矿洗选业的现状及特点1.生产工艺：原料（钒钛磁铁矿原矿）—破碎—球磨—磁选（浮选）—产成品（铁精矿、钛精矿）钒钛磁铁矿原矿中铁的成份主要有FeO、Fe2O3、Fe3O4三种，Fe3O4的磁性较好，FeO、Fe2O3的磁性较差。目前，盐边县内的洗选企业主要采取的是磁选方式，品位较高且含FeO、Fe2O3成份较高的原矿在洗选时，尾矿的铁流失品位在8％以下；原矿品位在20％以下的，尾矿中铁的流失品位在9-

5、10％之间；钛的可选率只有1.5-2%之间。2.经营特点：（1）该行业属劳动密集型产业，科技含量较低。34户洗选企业，有33户企业实行磁选，1户企业实行浮选，利用浮选方式的铁钛可选率要比磁选方式的可选率平均高15-20%；（2）目前，该行业的纳税人基本分为两类：一类规模相对较大，年设计生产铁精矿能力在50万吨以上，生产规模相对较大，生产设施设备齐全完善，财务核算比较规范;一类是规模相对较小，年设计生产铁精矿能力在20-50万吨之间，投资额相对较少，生产规模小，财务核算不规范，此类纳税人是我们工作中重点监控的对象；（3）产成品销售渠道基本为两类：一类是销

6、售给冶炼企业，这部分的销售基本上都开具增值税专用发票。另一类是销售给经销商（或生产同类产品的企业），这部分的销售有不开具发票、不入帐不计提增值税的可能性，是税款流失的主要形式。3.行业规律：该行业主要分为三个环节，破碎机破碎、球磨机球磨、磁选机磁选（或浮选机浮选），各环节具有连贯性和一定的配比规律。主要能耗为电能、钢球、材油以及衬板等，是税务机关加强征管，重点监控的数据指标。（三）冶炼用氧化球团行业的现状及特点目前，盐边县共计有6户增值税一般纳税人生产高炉冶炼用氧化球团，其中2户处于停产状态，4户正常生产，计设计年生产高炉冶炼用氧化球400万吨，2户纳

7、税人生产低钛氧化球团，2户纳税人生产高钛氧化球团。生产工艺为：将铁精矿（钒钛铁精矿）、添加剂（粘结剂）、腐殖酸纳或者氧化镁、氧化钙等酸碱性溶剂按一定的比例经过配料、混匀，在造球机上经滚动而制成一定尺寸的生球，然后采用干燥和焙烧或其他方法使其发生一系列的物理化学变化而硬化固结，主要分为氧化球团（酸性球团）和金属球团（碱性球团）。具有以下行业特点：1.生产技术含量相对较高。必须要按照购货方的要求将各种原料进行一定比例的配料，而且都通过计算机进行配料，配料比例的变化将决定生产的质量好坏；2.属于高能耗产业。生产球团需要耗用大量的型煤（煤丁），原煤的发热量达不

8、到焙烧球团的要求而不能大量使用（型煤的发热量比原煤较好），同时需耗用较高的电能，每生产一吨球团