英国及澳大利亚／新西兰的企业风险管理准则及其启示

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1、英国及澳大利亚／新西兰的企业风险管理准则及其启示刘笑霞/李明辉【专题名称】工业企业管理【专题号】F31【复印期号】2008年02期【原文出处】《科技管理研究》(广州)2007年10期第140～143页【作者简介】刘笑霞，厦门大学会计系政府与非盈利组织方向博士生。（厦门　361005）；李明辉，南京大学会计系副教授，管理学（会计学）博士，应用经济学博士后。（南京　210093）【内容提要】近年来，包括英国、澳大利亚、新西兰等在内的国家和有关组织纷纷发布风险管理准则，以指导企业建立健全风险管理。这些准则均认为风险管理是一个持续性、系统化、与企业经营活动紧密结合的

2、过程，并强调全体员工对风险管理均负有责任。目前，我国尚缺乏系统建立企业风险管理基本框架、适合于一般企业的风险管理准则，应借鉴国外相关经验，及时制订风险管理规范，以便为企业风险管理提供指南。【关键词】风险管理/准则/整体化风险管理    文章编号：1000-7695(2007)10-0140-04    企业总是处于不确定性当中，这些不确定性既代表机会，也代表风险。对于企业而言，能否有效地识别并管理面临的风险，关乎到企业的生死存亡，因此，企业风险管理成为各国监管部门和企业普遍关注的问题。尤其是进入20世纪90年代以后，许多国家以及有关国际组织纷纷加大了对风险管

3、理和内部控制的研究，并发布了一系列的文告，就风险管理及与之紧密相关的内部控制问题做出规定，以指导和帮助企业建立和完善风险管理和内部控制，如：英国的Turnbull报告及AIRMI/ALARM/IRM风险管理准则，美国COSO1992年发布并于1994年增补的《内部控制——整体框架》(InternalControl-IntegratedFramework)以及2004年9月发布的《企业风险管理——整体框架》(EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework)，澳大利亚和新西兰于1995年联合发布的AS/NZS4360风险

4、管理准则，加拿大标准协会(CanadianStandardsAssociation)于1997年10月发布的《风险管理：决策者指南》(RiskManagement:GuidelineforDecision-Makers,CAN/CSA-Q850-97)，日本发布的《建立并应用风险管理系统的指南》(JISQ2001:Guidelinesfordevelopmentandimplementationofriskmanagementsystem)，南非风险管理协会(TheInstituteofRiskManagement)2003年发布的《企业风险管理实务准则》(

5、CodeofPracticeforEnterpriseRiskManagement)，等等。本文拟对英国及澳大利亚／新西兰的企业风险管理准则加以介绍，以期为建立我国的风险内部控制规范提供借鉴。    1　AS/NZS4360风险管理准则    澳大利亚和新西兰联合准则委员会OB-007(JointStandardsAustralia/StandardsNewZealandCommittee)于1995年发布了风险管理准则(Australian/NewZealandStandardforRiskManagement4360)，作为建立管理环境、识别、分析、评估

6、、处理、监督和交流风险的一般框架。该准则被认为是世界上第一个风险管理准则，并先后于1999、2004年进行了两次修订。    AS/NZS4360指出，风险管理要求对风险进行管理，以便在实现获利机会和最小化损失之间取得最优的平衡。风险管理要求建立恰当的基础制度和文化，并应用逻辑的、系统的方法建立管理环境、识别、分析、评估、处理、监督和交流与任何作业、功能或程序相关的风险，从而使组织损失最小化、获益最大化。AS/NZS4360认为，风险管理的目标包括：(1)为决策和计划建立一个更加自信而严格的基础；(2)更好地识别机会和危险；(3)从不确定性和变动性当中获得价

7、值；(4)积极而不是消极反应式地管理风险；(5)更有较地分配和使用资源；(6)加强事故管理、降低损失和风险成本，包括商业保险溢价；(7)提高利益相关者的信心和信任；(8)提高对相关规章的遵循；(9)实现更好的公司治理。    风险管理过程主要包括7个要素：沟通和咨询、建立风险管理环境、识别风险、分析风险、评估风险、处理风险、监控和复核（见图1）。    2　英国的企业风险管理准则    2.1　Turnbull报告    1999年9月，英格兰和威尔士特许会计师协会(ICAEW)发布了《内部控制：董事会遵循联合准则的指南》(InternalControl:G

8、uidanceforDirectorsontheCo