经营收入与应收账款系统内部控制研究的论文

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1、经营收入与应收账款系统内部控制研究的论文　　[摘要]随着我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前学习的一门“必修课”。本文从经营与应收账款系统内部控制这一角度出发，指出我国企业在内部控制环境、人员与过程中存在的问题，并就所存在的问题提出相应的改进措施，以期为企业决策提供有益的帮助。　　[关键词]经营收入；应收账款；内部控制；研究　　　　随着市场经济的发展和企业竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用等手段进行经营。然而

2、，市场存在大量的信用风险，这些风险使企业间的相互拖欠现象越来越严重，造成企业的应收账款大量增加。一些企业由于财务及管理方面的原因，将许多不属于应收账款的其它经济内容也包含在其中，造成应收账款不断增加。本文主要从加强经营与应收账款系统内部控制这一角度出发，指出我国企业在经营与应收账款系统内部控制中存在的问题，并就这些问题提出相应的改进措施，以期为企业决策提供有益的帮助。　　　　一、加强经营与应收账款系统内部控制的意义　　　　内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约

3、、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。.因此，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益，具有十分重要的现实意义。而加强应收账款的内部控制，对减少企业资金的积压、改善企业内部经营管理都是十分重要的。　　　　二、我国企业经营与应收账款系统内部控制方面存在的问题　　　　我国企业研究和实施内部控制的时间

4、不长，经过最近20年的发展已经有了长足的进步，不少企业均建立了较完整的内部控制制度。但目前在经营与应收账款系统内部控制方面仍然存在不少问题，主要包括以下几个方面：　　　　(一)经营与应收账款系统内部控制环境方面存在的问题　　控制环境是内部控制的基础。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。目前，我国企业内部控制环境方面存在如下问题：　　1　内部控制意识薄弱。在我国，仍有相当部分的企业未制订成文的内控制度，这一事实反映出这部分企业尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。　　2　组织机构设置不合理

5、。有些国营企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式——政企合一的原则来设立。这种机构设置仅考虑到行政管理上的方便，而没有注意到企业组织的合理性问题，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。　　3　企业制度不健全。(1)厂长(经理)负责制未真实落实，企业缺乏相应的激励与约束机制。多数的国营企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家承担损失。(2)人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工

6、进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使设立了良好的内控制度，也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。管理者素质较低，在部分企业中的管理人员文化素质较低，企业亦未对这些管理者进行管理培训。　　　　(二)经营与应收账款系统内部控制人员方面存在的问题　　1　作为内部控制主体的会计及其相关人员整体素质不高，导致其不能为企业提供高质量、可信赖的信息；2　员工的在职培训不足，不能获得有效的知识更新，业务知识及专业水平适应不了业务发展的需要。　　　　(三)经营与应收账款系统内部控制过程方面存在

7、的问题　　内部控制的环节很多，它是一项系统的工程，涉及到内部控制的各项工作和整个过程。目前，我国企业相关人员不能有效地对其工作过程进行科学合理的分解，不能有效规范有关人员在各阶段的行为，质量控制目标实现得还不够充分。　　　　三、完善经营与应收账款系统内部控制的相应措施　　　　(一)经营与应收账款系统内部控制环境的改善　　1　加强立法，改善法律环境。1992年9月，coso委员会发布《内部控制整合框架》是现代内部控制最具有权威性的框架，在业内倍受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。我国的《会计法》也明确提出企业应

8、建立相应的机构。十几年来我国虽然在内部控制制度方面取得了一定的成果，但同时也要认识到层出不穷的新的经济现象向现有的法律制度提出了新的挑战，内部控制制度法制化的进程是一个长期的过程，需要不断的发展和完善，这需要社会各界的努力和配合，在规范内部控制工作、提高其质量的过程中摸索前进。　　2　完善经营与应收账款制度，提高内部控制的效果。任何企业的控制都存在于一定的控制环境中，控制