薪酬设计中企业与个人双赢的纳税策略

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1、薪酬设计中企业与职工双赢的纳税管理策略一、薪酬纳税管理基础（一）薪酬概况（二）薪酬与所得税的关系（三）薪酬纳税管理的方法和原则二、薪酬结构设计与纳税管理策略（一）工资薪金的设计与纳税管理策略（二）奖金的设计与纳税管理策略（三）社会保险和补充保险的设计与纳税管理策略（四）股权激励的设计与纳税管理策略（五）（民营）企业股东的薪酬设计与纳税管理策略（一）薪酬概况1.薪酬的构成l职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。薪酬主要由以下五个部分构成：（1）基本工资：是劳动报酬的主体，主要是根据职工的工作性质、工作类别、工作责任大小等因素而确定并支付给职工的

2、稳定性报酬，是按劳分配原则的重要体现。（2）奖金：是一种补充性的薪酬形式，是企业对职工超额劳动或者增收节支给与的一种报酬，旨在鼓励职工提高工作效率或工作业绩，着眼于正常劳动之外的超额劳动。（3）津贴、补贴：主要是指为了补偿职工特殊或者额外的劳动消耗和因其他特殊原因而支付给职工的基本工资以外的报酬，例如，为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。（4）保险：保险属于福利的一种，它是对职工长远利益的保证或者突发事件的预防。（5）自愿性福利：是指除法定保险以外的福利，如法定假日，企业为职工提供的带薪休假、培训、免费的早餐午餐等。l股票期权属于递延支付的工资、奖金，行权时的

3、所得按照工资薪金所得缴纳个人所得税。2.薪酬的模式l薪酬的五个主要部分，有着各自不同的特征，若从差异性和刚性两个维度对其进行划分，可以得到下图所示的四分图。Ⅱ.奖金Ⅰ.基本工资Ⅲ.自愿性福利Ⅳ.保险高Ⅴ.津贴差异性低弱刚性强（1）基本工资l基本工资，处于图中第一象限，具有较强的刚性和较高的差异性，即一般情况下，职工的工资是“能上不能下”，职工之间的工资差异比较明显。（2）奖金48l奖金的差异性较高而刚性较弱，主要表现为：它可以根据职工个人劳动贡献和企业经营状况的不同而随之调整。（3）自愿性福利l处于第三象限的自愿性福利具有差异性低、刚性弱的特点。职工按照相关规定享受各种福利，其享

4、受的待遇差别不大，且自愿性福利项目设置灵活，可以随着企业经营环境和效益的变化进行相应的调整。（4）保险l保险位于图中的第四象限，具有差异性低、刚性强的特点。职工按照相关规定享受各种保险，其待遇差别不大，缴费比例及基数不能随意更改。（5）津贴l津贴处于图的中心，它同时兼顾薪酬其他组成部分的特点。l薪酬管理是企业人力资源管理的一个重要内容。职工薪酬的五个构成部分，按照不同的组合，可以形成三种不同的薪酬模式，具体内容见下表。不同薪酬模式特征薪酬模式特征高弹性模式①这是一种激励性很强的薪酬模型。②其薪酬主要根据职工近期的工作绩效决定，奖金（或绩效薪酬）占职工薪酬的比例较大，福利、保险的比

5、例较小，基本工资所占的比例也不高。③薪酬中固定部分比例较低，浮动部分比例较高。高稳定模式①一种稳定性很强的薪酬模型，职工具有较强的安全感，激励功能相对较弱。②职工薪酬主要取决于职工工龄与企业的经营状况，与职工个人的工作绩效关系不大。③基本工资是薪酬结构的主要组成部分，奖金（或绩效薪酬）等处于相对次要的地位，所占的比例较低。4.薪酬中固定部分比例较高，浮动部分比例较低。折中模式①一种激励性、稳定性较强的薪酬模型。②基本薪酬和奖金各占一定的比例，使该模式既具有一定的弹性，能够不断激励职工提高绩效，也具有一定的稳定性，能够带给职工一种安全感。③根据企业实际情况，可以对两者进行不断调整；

6、这种薪酬模式可以分别演变为以激励或者以稳定为主的模式。3.薪酬的作用（1）经济保障作用l薪酬是职工为企业提供劳动而获得的报酬，是职工基本生活水平的保证。（2）激励作用l薪酬的激励作用主要是通过福利、奖金等形式体现的。薪酬在为职工提供衣食住行费用的同时，也为职工发展个人业余爱好，追求更高层次的需求创造了条件。此外，薪酬在一定程度上体现了企业对职工工作的认可和肯定。（3）吸引外部优秀人才，留住企业优秀职工l一个成功的企业离不开优秀的人才。职工在工作中获得了自身利益的同时，也为企业创造了价值。企业提供具有竞争力的薪酬，可以吸引更多的人才加入到企业中来，同时也可以留住内部的优秀职工。48

7、4.影响薪酬的因素影响薪酬的因素外部因素内部因素劳动力市场状况地区和行业特性相关法律法规工会的力量企业所属行业企业经营状况岗位职务等级职工个人特质（1）内部因素l企业所属的行业：按不同要素所占总资产比重的不同，可将企业划分为劳动密集型行业和知识密集型行业。一般来说，知识密集型行业的整体薪酬水平要高于劳动密集型行业。l企业经营状况：企业经营状况直接决定了职工薪酬水平。企业经营状况好，则职工的薪酬水平较高；反之，职工的薪酬水平较低且没有保障。l岗位职务等级：职工的岗位职责、价值大小、