我国注册会计师行业监管模式的选择分析的论文

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1、我国注册会计师行业监管模式的选择分析的论文【摘要】我国的注册会计师行业管理面临着如何发展的紧迫课题。本文提出我国现阶段注册会计师行业应是“政府监管和行业自律相结合”的监管模式。这种模式是一种混合模式，它克服了单一的政府监管模式或自律监管模式的缺点，能够结合两者的优点，扬长避短，更重要的是它适合我国现阶段国情，又符合国际惯例，是一种理论上可行且实践中可操作的模式。　　【关键词】注册会计师；政府监管；行业自律　　　　目前，有关我国注册会计师行业如何管理主要有两种观点：一种观点认为注册会计师行业应当实行完全自律，另一种观点认为注册

2、会计师行业应当实行政府监管的管理模式。笔者认为目前我国注册会计师行业实行完全自律尚不具备条件，政府监管也有诸多问题，而混合模式是注册会计师行业监管模式发展的趋势，因此现阶段我国注册会计师行业管理的适当模式首先应是一种混合模式。混合监管模式具有多种形态，可能以自律监管为主，也可能以政府监管或独立监管为主，或者三者并重等。每一种混合模式都有其自身的特点和与之相适应的环境，而各国具体选择何种混合模式，主要取决于该国的国情和注册会计师行业的发展水平。笔者认为现阶段我国应选择“政府监管和行业自律相结合”的监管模式。　　　　一、“政府监

3、管和行业自律相结合”与现行监管模式的区别　　　　目前我国注册会计师行业自律组织（注协）也行使着一些监管职能，但由于其地位不独立，这种监管职能只是政府监管下的一种辅助而已，不是真正意义上的自律监管。笔者所提出的“政府监管和行业自律相结合”的监管模式，是以自律组织地位独立为前提，政府监管机构履行行业管理职能，管理好会计市场的准入、市场秩序的维护和拓展等，自律组织充分体现会员的意志，实行自律管理。.cOm在“政府监管和行业自律相结合”的监管模式中，政府监管机构对注册会计师协会、会计师事务所和注册会计师及其所从事的活动进行监管，注协

4、具有对其成员——会计师事务所和注册会计师及其所从事的活动实施监管的权力。注协应是一个不具有政府行政职能的民间职业组织，其与政府监管部门的关系是指导与被指导、监督与被监督的关系，而不是领导与被领导的关系，政府对其监管主要表现为关注协会是否侵犯成员利益，或者联合成员形成垄断，损害公众利益。政府监管部门对注册会计师行业的行政监管与中注协对注册会计师行业的自律监管是相辅相成、相互配合、优势互补的关系。　　　　二、“政府监管与行业自律相结合”符合监管模式的选择原则　　　　（一）“政府监管与行业自律相结合”的监管模式遵循了循序渐进的原则

5、　　自注册会计师法颁布实施以来，现行监管模式对规范、促进我国注册会计师行业的发展起了重要作用。但是，随着中国经济的快速发展，注册会计师行业内部体制及外部环境都发生了很大变化，注册会计师行业监管模式的某些方面已难以适应新形势的要求，迫切需要修改和完善。“政府监管与行业自律相结合”的模式是在现行模式的基础上，将原模式中注协自身性质模糊、各部门职责不清等影响监管效果的问题加以改进，确立行业组织的独立地位，明确政府与行业组织相互关系和各自职责领域的一种模式。因此，“政府监管与行业自律相结合”的监管模式遵循了循序渐进的原则，而不是将原

6、有模式全部推倒重来。　　　　（二）“政府监管与行业自律相结合”的监管模式符合国际惯例　　我国加入wto后，会计市场将按规定逐步开放，国外会计师事务所陆续进入我国，我国的会计师事务所也将走出国门。因此，在设计注册会计师行业的管理体制时应当尊重和遵循国际惯例。比较英、美、日等国注册会计师行业现行监管模式，我们能够了解世界上注册会计师行业发展水平较高的国家所采取的监管模式也都不是单一的模式，而是一种混合模式，它们或者是行业自律与政府监管的结合，或者是行业自律与独立监管的结合，甚而三者兼有。因此，我国选择“政府监管与行业自律相结合”

7、的监管模式是符合国际惯例的。　　　　（三）“政府监管与行业自律相结合”的监管模式遵循了理论上的可行性和现实中的可操作性相结合的原则　　注册会计师行业三种基本监管模式（政府监管、行业自律、独立监管）各有优缺点，任何一种单一模式都不是完美无缺的，因此采取任何一种单一模式都不可避免地会出现弊端，而将单一模式混合，扬长避短，不失为一个解决问题的方法。为了最大程度地保护公众利益，不能采用某种纯粹的监管模式，而只能根据本国的历史、市场经济理念与当时具体社会经济环境采取混合模式。而英、美、日本等国的监管实践也验证了混合模式的可操作性。　　

8、　　（四）“政府监管与行业自律相结合”的监管模式　　能够较好的协调维护社会公众利益和促进行业发展两个监管目标的关系。现阶段在我国注册会计师行业监管中，保持足够强度的政府监管，依靠政府监管的权威性，对于维护社会公众利益和增强公众对注册会计师行业的信心是十分必要的。同时，有效的行业自律可以较好