浅谈审计环境对内部审计的影响

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1、浅谈审计环境对内部审计的影响　　　　一、内部审计的生存和发展受到企业内外部各种环境的影响　　　　（一）内部审计在现代经济环境下从“监督导向型”向“服务导向型”转变　　审计的经济环境是一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对审计工作的客观要求，经济环境的特征在于它是决定事物能否产生并以什么样的形式存在的物质条件，也是决定事物内容和对象的唯一依据。我国加入WTO已久，大多数企业建立了现代企业制度，建立和完善了公司法人治理结构、内部控制及内部审计机制；随着加入WTO后经营环境的变化和组织经营管理的发展，进一步促进了我国内部审计从“监督导向型”向“服务导向型”转变，将其

2、审计领域由财务审计逐步扩展到经营管理审计，充分发挥其监督、评价及咨询服务职能，帮助所在组织增加价值并提高其运作效率。经济全球化环境为中国内部审计的发展提供了很好的机遇。　　（二）政治环境在一定程度上制约着审计事业的发展和兴衰　　审计的政治环境是在一定时期的社会政治制度下，国家权力机关对于这种独立的经济监督活动法律地位的确认程度。政治环境体现着国家领导者的意志、施政方针和措施等，它不仅是审计工作的基础，而且还在一定程度上制约着审计事业的发展和兴衰。另外，审计人员的思想政治修养和职业道德水平也制约着内部审计的发展。　　内部审计机构的设立，也许不是出于单位自发的需要，

3、而是迫于行政命令的压力，造成了内部审计的先天不足。其实，内部审计作为单位内部的一个职能部门，不应是政治的产物，应是加强内部管理的需要，其工作首先服从于单位的总体目标。在社会主义市场经济体制下，企业的主要目标就是其经营的资产获得保值增值，内部审计正是保证这一目标实现的推动力。　　（三）国家法律和内部审计制度共同作用，促进内部审计的执行和发展　　依法审计是现代审计的基本要求。法律是审计系统有序运行的根据，审计的法律环境是指一定时期国家法律对审计工作的干预指导程度和对依法审计人员自身权益的保障程度。审计在新的经济形势下，用法律规范审计，并以法律为依托发展审计事业，这既

4、是我国审计建设的长期立足之本，又是审计事业发展的当务之急。　　国家有国家的法律，企业内部，尤其是大中型国有企业、股份公司也都制定了自己的内部审计制度。健全的内部审计制度是内部审计良好的微观环境。通过健全的内部审计制度，保证内部审计机构的地位，树立内部审计的权威，是内部审计工获得支持、开展工作的保障。国家法律和内部审计制度共同作用，促进内部审计的执行和发展。　　（四）在当前的科技条件下产生了计算机审计网络　　审计的科技环境是指一定时期的科学技术发展水平所决定的技术手段对审计的影响。科技环境是审计生存环境中极易被忽视的因素，而实际上，它是审计产生和存在的先决条件之一

5、。随着审计对象管理的现代化，审计技术的现代化也提到了重要议事日程，审计具有很强的技术性，审计人员的专业素质直接受到科学文化环境的制约。在当前的科技条件下，由于电子计算机的广泛应用，带来了会计信息处理技术和程序的根本变革，电子计算机在社会生活各个领域中的普及和发展，改变了审计线索，扩大了审计范围，也导致了审计方法和技术处理手段发生了较大的变化，于是产生了计算机审计网络。　　（五）官僚、人情制约内部审计的发展　　社会环境对审计的影响是多方面的，主要包括社会文化环境、审计职业教育以及国际环境等。在最近的20年里，虽然我国公民受教育的程度普遍提高，社会文明程度也在不断提

6、高，但文化教育环境还是明显地制约着审计的发展。这种制约（表现在官僚、人情等）严重地侵蚀着我们的审计法律和审计原则。内部审计存在于单位或部门内部，在本单位主要负责人的领导下开展工作，其活动空间范围不可能超过领导人的管辖范围，审计人员的心理和行为势必受到领导人员的制约，影响内部审计工作的开展。其监督评价对象仅是单位内部的经济和管理活动，也不可能摆脱本单位领导的意识而独立地工作，另外，同级审计力度不大，本单位内部审计与其他业务部门存在着必然的联系，其行使审计监督的独立性受到限制，会受到领导的干扰或其他部门的牵制；其服务对象是部门主要领导，审计结果仅在内部产生影响，对于

7、企业外部来讲并不具备法律效力，国家审计机关和社会审计组织也仅是把内部审计结论作为参考。审计人员只有在接受各方面的教育以后才能具备职业胜任能力。另外，国际环境变化的影响也不可忽视，一个国家、一个社会都是一个开放性非平衡系统，它既受本国内部环境的影响，也受到外部国家环境的影响。　　（六）内部审计受到企业内部诸多因素的影响　　内控环境是企业的基调、氛围，直接影响企业员工的控制意识。内控环境要素是推动企业发展的发动机，也是其他一切要素的核心，包括员工的诚信、职业道德和工作的胜任能力、管理层的经营理念和经营风格、企业的权责分配方法和人力资源政策，可以说人与人进行的活动是任

8、何企业的核心，是构成内控