广州市国税系统出口退税风险管理研究

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1、广州市国税系统出口退税风险管理研究----风险管理论文-->第一章绪论1.1研究背景与问题提出出口退税政策是我国对外贸易体系的重要组成部分，是推动我国外贸发展、增强国内产品参与国际市场竞争力的主要经济杠杆，对于促进我国国民经济发展起到重要作用。然而，自我国出口退税政策实施以来，出口骗税的案件就层出不穷，涉及金额愈来愈大、手段也愈来愈隐蔽；税务机关内部执法人员利用职务之便违纪违法的行为也时有发生。1994年“鼎湖”骗税案，2000年震惊全国的潮汕“807”骗税案，2004年福州“9.03”重大出口骗税案和西宁“夏都”骗税案，2006年河北毛皮骗税案，2008

2、年上海CPU骗税案，2012年深圳“7.15”骗税案。近两年来，一方面面对经济形势的下滑，为“保增长”和“抓定单”，国务院多次下文要求“加快出口退税进度”，使加快出口退税进度成为悬在税务机关头顶的一把“利剑”；另一方面面对严峻的出口骗税形势，加强出口退税单证审核，对出口货物进货环节货物真实性发函调查，增加对出口企业的评估监控和税务稽查，是税务机关采取谨慎审核出口退税的必不可少的主要手段，因而势必延长退税审核期，使退税进度达不到中央政府和企业的预期。与此同时，纳税人以各种方式上访、投诉进行维权，无形中也给退税部门增加许多压力。此外，出口企业或个人一旦被司法机

3、关定性为骗取出口退税刑事罪，按现行规定检察机关将对税务机关内部工作人员进行检查，以确认是否存在人为的行政不作为或渎职造成国家税款损失，缘此，在出口退税管理工作中执法风险防御同样重要。因此，全方位防御出口退税风险已成为现今出口退税管理工作的重中之重。广东省是我国出口强省，而广州市又是全省的排头兵。2011年广州全年出口额为564.7亿美元，占全省（除深圳）2864亿美元的19.72%，占全国总值18986亿美元的3%。正因为如此，广州市出口退税业务在全省也占举足轻重的地位：2011年广州市国税局共为出口企业办理出口退税241亿元（人民币），占广东省国税局全年

4、为出口企业办理出口退税1047.79亿元（人民币）的23%，占全国国税局当年为出口企业办理出口退税7239.46亿元（人民币）的3.3%。近年来，面对频繁发生的骗取出口退税案，如“建元公司亚太公司”骗税案、华骏案和力程案等，广州市国税系统积极探索、大胆实践，采取了多项措施加强内防外控，严厉打击骗取出口退税行为，取得了一定成效。然而，广州出口骗税案件仍时有发生，花样不断翻新、手段极其隐蔽、影响非常恶劣。因此，全面系统梳理分析广州国税系统出口退税风险管理的做法和成效，进一步调查研究出口退税风险管理中存在的主要问题和深层症因，从全面风险管理理论的视角出发，提出切

5、实可行的建设性意见和对策措施，为政府决策提供参考，是本论文研究的核心问题。1.2研究意义1.2.1理论意义骗取出口退税是出口退税风险的集中体现，但要想有效防御骗取出口退税案件的发生，必须将风险防范和风险管理向出口退税的上下游环节延伸，实施系统全面的出口退税风险管理。然而，目前出口退税风险管理的实证研究相对缺乏，多数研究往往主要关注出口退税管理本身，缺乏系统的、宏观的理论视角。本文以广州市为样本，从全面风险管理理论出发，开展系统的理论研究和实证研究，对于拓展和深化出口退税管理研究具有重要的理论意义。1.2.2现实意义研究出口退税风险管理，对实现平安退税、实现

6、经济健康发展具有重要的现实意义，主要体现在四个方面：一是外贸经济形势发展的客观需要。纵观近几年经济发展，拉动经济发展的“三驾马车”之一的外贸经济功不可没，且发展的势头和方向不会逆转。外贸出口最核心的动力是出口退税政策，这一政策必须执行到位才能发挥正效力。因此只有“及时办理，准确高效”退税，才能真正促进外贸积极的发展。随着经济的进一步增长，复杂情况日益加剧，对出口退税的风险防御需求越来越强烈，要求也越来越高。不加强出口退税的风险管理势必影响出口退税政策正效力的发挥。二是守法经营出口企业的共同诉求。外贸经济发展离不开出口企业，大部分企业是守法经营的，他们需要正

7、常的经济秩序，公平竞争的经营环境。从目前查处的骗取出口退税案件来看，其隐蔽性越来越强，涉及的环节越来越多，集团作案越来越明显，分工越来越细，给税务机关带来发现难、取证难、查处难和追缴难的工作难题。为了严防堵漏，不可避免会发生对曾出现问题的某商品、某行业或某区域退税采取谨慎退税的行为，加强核查，一定程度上会放缓退税进度，以至于影响到守法经营企业的正常业务开展。因此，加强对出口退税的风险防御工作，保护合法的外贸经营行为，是守法经营的出口企业的共同心声和诉求第二章出口退税风险管理的理论基础本章界定了出口退税、出口退税骗税、出口退税风险、风险管理、出口退税风险管理

8、等核心概念；详细分析了全面风险管理理论的产生背景、理论框架、发展演