浅论基于低碳经济背景的碳税立法深思

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1、浅论基于低碳经济背景的碳税立法深思基于低碳经济背景的碳税立法深思论文导读：本论文是一篇关于基于低碳经济背景的碳税立法深思的优秀论文范文,对正在写有关于排放论文的写有一定的参考和指导作用,　　　作为能源消耗大国和二氧化碳排放大国，我国对碳税的设立与否并未达成共识，负面呼声不绝于耳。有学者认为，对中国这样一个发展中国家而言，通过征收碳税实施温室气体减排，付出的经济代价将十分高昂。企业亦心存疑虑，最主要的理由是害怕开征碳税可能造成重复纳税，加重企业的负担。碳税能否被“扶正”，以及实施的效果能否达碳税已被国际社会公认为是低碳经济背景下削减二氧化碳排放最有效

2、的政策手段，其立法已成为税法领域的重点议题。碳税的设立有利于改善生态环境、推行低碳经济模式、完善我国现行税制、推动经济发展方式的转型，在我国已具备实施的理论与实践基础。在考察与借鉴欧日等发达国家碳税政策的基础上，本文就碳税的立法理念、开征时间以及碳税制度的具体设计进行架构。　　[关键词]碳税；低碳经济；环境保护；二氧化碳排放　　[]Ａ[]１００４－５１８Ｘ（２０１１）０６－０１７１－０５　　熊彬（１９７７—），女，江西科技师范学院法学院讲师，主要研究方向为经济法、商法。（江西南昌３３００３８）　　　　随着全球气候变暖对人类存活和发展的严峻挑战、人口

3、和经济规模的不断增长，能源使用带来的环境理由及其诱因不断地为人们所认识，二氧化碳浓度升高带来的全球气候变化已被确认为不争的事实。在此背景下，节能减排、发展低碳经济成为救治全球气候变暖的关键性方案，而开征碳税则被国际社会公认为是削减二氧化碳排放最有效的政策手段。因此，加强碳税制度的立法研究，对于完善我国现行税收法律制度，依法推进低碳经济的发展有着极为重要的现实作用。　　　　一、国外碳税的发展概况　　　　碳税是对二氧化碳排放所征收的税，源自２０世纪９０年代的北欧。它以环境保护为目的，希望通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖的速度，即通过对燃煤和汽油、航空

4、燃油、天然气等化石燃料产品，按其碳含基于低碳经济背景的碳税立法深思由优秀站.提供,助您写好论文.量的比例征税来实现抑制化石燃料的消耗和二氧化碳的排放。[１]（Ｐ４６）至今，己有十几个国家征收碳税，包括奥地利、捷克、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、德国、意大利、荷兰、挪威、瑞典、瑞士、英国和日本等[２](Ｐ３０)。这些国家的碳税经验为我国碳税立法如何趋利避害，既发挥碳税的调节和引导功能，又将其负面影响尽量减至最小，提供了很好的启迪。　　（一）欧日的碳税政策　　在北欧，虽然各国税率相差很大，如挪威和瑞典的税率相对较高，刺激作用相对较强，而丹麦、荷兰、芬兰等国的刺

5、激作用相对较小，但大多采用混合征收方式，即税率设计除了考虑燃料碳含量，还考虑不同燃料的比价、不同行业的燃料成本比重等因素，对家庭、出口及工业所用燃料实行不同的税率政策。然而，在欧盟建立了统一的碳税指引后，各成员国据此不断地提高碳税税率。就碳税的实际税负而言，其普遍以下游的消费环节为主，如瑞典对家用电征碳税，且税率极高，工业用电不征碳税，[３](Ｐ７０)其税收循环的主要目标是效率和公平，比如通过转移支付为低收入群体融资。在德国，对特定能源征收能源税是其生态税改革方案的一部分。１９９９年德国开始对摩托车燃料、轻质燃料油、天然气和电力征税，该税收收入投入

6、养老基金，不仅提高了雇员的净工资，还降低了雇员和雇主交纳养老保险的金额，此后税率有所增加；从２０００年开始又对重质燃料油征税。截至２００２年底，德国二氧化碳减排量超过了７００万吨，同时创造了６万个新的就业岗位。能源税实现了预期的生态效果，能源耗费降低，二氧化碳的排放到２００５年下降了２％～３％。[２](Ｐ２８)　　日本的碳税制度和欧洲国家碳税制度差异很大，充分体现了其周密性和计划性，非常值得我们关注。日本的碳税税率为２１００日元／吨碳，同时不断加大减免力度和范围；在课税方式上，虽然借鉴了欧洲国家的做法，但并没有完全仿效，而是采用了生产环节（上游）课

7、税和消费环节（下游）课税相结合的办法，[４](Ｐ７３)这样既有利于通过碳税实现对企业的价格引导作用，又有利于减轻家庭和个人经济负担。相比欧洲的碳税制度，日本碳税制度的一大亮点即是拥有完备的配套方案，其配套税制改革涉及汽油税、柴油税、天然气税和固定资产税、房地产取得税、城市规划税等各个方面，尤其是非常重要的道路特定财源制度②，更加彰显了日本碳税政策的地位和改革力度。　　（二）欧日碳税政策的评价　　对这些国家所做的相关绩效评估结果最终显示，开征碳税后，各国的二氧化碳排放减少了，能源消耗降低了，同时还推动了能源替代及节能减排技术的开发和应用，增加了就业岗

8、位（尤其是德国）[５](Ｐ７２)。由此可见，征收碳税确实产生了良好的环境效应，并体现了经济效率。　　实践表明，碳税作为一种