中小企业治理与内部操纵制度建设

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1、中小企业治理与内部操纵制度建设　　因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部操纵理论与实务的研究，促进其持续进展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。将公司治理与内部操纵有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部操纵的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部操纵的机械分割，加强董事会和治理层的责任。中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部操纵制度如何制定，企业治理与内部操纵又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。　　摘要

2、：一个健全的内部操纵制度要有完善的企业治理结构的支撑。中小企业已经成为我国国民经济进展中的一支重要力量。但是制约中小企业进展的内部瓶颈——企业治理和治理缺陷没有得到足够的关注，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。本文以加强中小企业治理与构建内部操纵制度为主题，提出具体建议与措施，促进中小企业建立现代企业制度，实现其可持续进展。??　　关键词：中小企业；治理；内部操纵制度　　一、问题的提出　　民营企业经过十几年的进展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛进展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这

3、其中尤为突出的表现就是企业家的治理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部治理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部操纵制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康进展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的进展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部操纵制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部操纵机制由理论走入实务。　　企业治理与内部操纵一直是

4、理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了　　很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的进展历程中，对于企业治理与内部操纵建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部操纵建设。因此，从理论与实践上探究中小企业企业治理与内部操纵建设方案，既可以优化企业治理与内部操纵建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和治理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业

5、治理与内部操纵理论与实务的研究，促进其持续进展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。　　二、中小企业的企业治理与内部操纵建设的内在联系　　将公司治理与内部操纵有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部操纵的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部操纵的机械分割，加强董事会和治理层的责任。国内学者注意到了内部操纵与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部操纵与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部操纵的效率(冯均科，2001)；公司

6、治理与内部操纵的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部操纵机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部操纵的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。　　中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部操纵制度如何制定，企业治理与内部操纵又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。　　1．内部操纵制度需要完善的企业治理结构的支撑　　迄今为止，内部操纵理论最权威的阐述是着名的coso报告，该报告提出：内部操纵是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效

7、率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、治理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。　　狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来　　合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及治理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。　　目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部操纵制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内