试论短缺经济学与我国社会保障税费改革分析

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1、试论短缺经济学与我国社会保障税费改革分析　　社会保障基金的管理确实存在很多问题，但其安全与否和税或费的征收形式并无太大关系，主要漏洞在于社会保障制度大的设计框架。由于中国尚未成熟的税收制度，甚至也不能简单地断定依靠税务部门征收社会保障税就是安全的资金管理模式。有关专家指出：我国每年因腐败造成的损失至少有数千亿元，其中税收流失性腐败，是造成经济损失的主要形式之一。‘、在世界范围内，依靠费的征收形式，形成良好的资金安全管理模式有很多，例如，美国社保制度实行的是“工薪税”，德国、瑞典等许多国家实行的都是费，法国的社保费征缴

2、一直是由一个叫“社会保险费与家庭补助金联合征收机构”的非官方组织来管理，但他们社保基金的安全性都很好。所以，郑秉文教授认为降低社保基金安全性的主要威胁在于：一是资金投资渠道窄，仅限于协议存款和国债，投资收益率低，易产生寻租和腐败；二是统筹层次低，主要以县市级统筹为主，资金过于分散，中央无权管理，更无权调动。　　另一方面，任何一项社会保障制度改革，其理论支点就在于接近帕累托最优。科尔内指出：“最好能设计一种帕累托最优的改革，每一个人都不是失败者，而且很多人都是赢家。我们不能保证这种情况一定会出现，但是忠实于个体的改革计

3、划长远来看是会接近此目标的’。对于个人来说，社会福利保障的需求是长期且多样的。由于税收具有很强的转移支付功能，且缺乏相对的抵抗周期性社会保障风险，从而使得以横向的年度收支平衡为基本目标的社会保障税缺乏吸引力。在世界各国，一般实行比例税率，雇主和雇员适用相同的税率，各负担全部税额的50％。个别国家雇主和雇员分别适用不同的税率。计税依据一般是雇主实际支付给雇员的工资、薪金额，没有扣除额和免征额。这对于社会保障需求相对较少的高收入者来说，要承担较大的费用支出。莫斯里认为，“对社会中的高能者征求税收会使其产生隐藏知识的冲动”

4、，对于任何一个理性的决策人来说，他们均会采取投资福利保障途径，比如商业保险。然而对于低收入者群体来说，其资金有限，但却最需要政府全面深入社会保障服务，而其缴纳的税款却不多，从而可能产生“逆向选择”效应。同时，相对于受保障人群数量的庞大和复杂，分散化社保管理体制，更容易强化社会保障领域的“道德风险”效应。但是，由于社会保障费是基于“一对一”的有偿性特征，每个缴费人都是基于未来的收益而付费，资金的转移支付功能相对较低。同时，建立个人账户就等于建立了个人产权，这就是费的意义(费改税以后就不可能进入个人账户了)。这种产权看得

5、见，摸得着，实实在在，多缴多得，这就是费所具有的激励作用。　　第三，“父爱主义”。即国家对于企业亏损的无偿补助。用科尔内的话说：“在国家与微观组织的关系中的父爱主义程度，是一种体制重要的本质特征。”它探讨的是微观层面对社会效率的影响。涉及到社会保障领域，就需要考量两个问题：如何在现有制度前提下设计出不依赖于政府这个“父亲”角色的社会保幛资金筹集模式；实行社会保障税对于整个社会经济效率的影响。　　一方面，福利国家政策存在两种功能：救助贫困和收入财富的再分配，即“罗宾汉”功能；提供保险并为生命周期提供再分配机制，即“储钱

6、罐”功能。在我国，究竟在现实情况下，有没有一个在社会保障费的基础上绕开中国金融市场和行政管理能力制约瓶颈，兼顾现实与未来的社保制度设计7由麻省理工大学教授彼得一戴梦德、伦敦经济学院教授尼古拉斯一巴尔执笔、多名中外专家完成的一份题为“中国社会保障体制改革：问题和建议”的报告中提出了一个创新型模式：记账式个人账户养老金制度(NDC)主要内容包括：个人缴纳其收入的一定百分比，记入记账式个人账户：不同时期的缴费率可以不同；政府事先决定并公布名义利率，根据这个利率定期为账户注入名义利率；退休时，根据预期寿命，利用调整待遇水平的

7、规则，以名义利息率作为折现率，将账户中所有的账面积累换算成年金。它的优势在于，不受金融市场和行政管理能力不足的制约；而且，由于它的回报能够回避资本市场上短期内资产价值的起伏，受保人的风险较小。这个创新型的制度安排可以有效解决受保人生命周期内再分配的社保机制，又可以在很大程度上规避社会保障税带来的系统风险，体现了缴费制的优越性。　　另一方面，没有充分证据证明，征收社会保障税对经济产生的正效用会大于其负效用。2004年诺贝尔经济学奖获得者普雷斯科特利用“时间一致性”原理，论证了税收对于劳动供给率的影响，进而强调了社会保障

8、费的合理性。改变税法必将改变劳动行为。对于社会保障领域来说，税率的降低可以有效刺激劳动，从而征缴税费的工资基数可以扩大。这不仅在欧洲、美洲适用，社会主义制度下的中国也适用。社保制度必须建立个人账户：解决“时间不一致性”。难题的关键。首先，对于那些储蓄不足的人来说，需要一个强制性的账户。其次，只有建立强制性个人账户才能增加国民储蓄和增加劳动供给。