完善我国环境保护税收制度的探讨

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1、完善我国环境保护税收制度的探讨完善我国环境保护税收制度的探讨在十八大政府工作报告中，政府提倡努力建设生态文明，打造美丽中国。从我国环保实践可以发现，在实施环保措施的初期大都采用了行政管理的方式解决环境问题，税收手段使用有限。我国应将解决环境问题的手段逐步由行政管制手段向经济手段过渡，完善当前税制中有关环境保护的政策，调整对保护环境不利的税种，开征独立保护环境税，加强政府对环境的税制调控力度。　　一、我国现行税收制度下的环境现状　　当前我国正处在经济快速发展的时期，人民对物质需求和生活质量的要求有明显提升。但是，

2、我国环境污染的形势仍然严峻，有相当一大部分地区的环境污染情况没有明显改善，局部地区的空气污染和水污染甚至还在加剧。　　（一）经济高速增长带来的不可持续发展　　对外开放以来，中国的经济增长速度是世界上增长最快的国家之一，但过快的经济增长使环境变得严峻，这种有损环境的经济发展是一种不可持续性的发展。进入21世纪之后，中国的GDP每年以10%左右的速度增长，虽然经济的快速发展给中国带来了较强的经济实力，但我国在高速增长的经济环境下逐渐形成了一种以高投资、高投入、高储蓄和低消费为特征的经济失衡。数据显示，我国消费率以不

3、断下降的趋势发展着，从19782009年，我国的消费率从62.1%降到了48%；而投资率却从19782009年，从38.2%提高到47.7%。这表明，中国的经济增长方式依然维持着一种粗放型的经济增长模式，而这种粗放型经济增长模式是一种不可持续发展的增长模式。　　（二）现行资源税制下的环境隐患　　现行的资源税虽然对环本文由.L.收集整理境有一定的保护作用，但大量的自然资源还是被不合理消耗。我国现行资源税是对天然资源征税，一般我们说的资源税就是对利用国有资源的企业或个人征税，这些资源包括我国宪法中所规定的城市土地、

4、草原、矿藏、水、丛林、丘陵等。我国作为仅次于美国的第二大能源消耗国，能源消费已占到世界能源消费总量的13.6%。据国家统计局的数据显示：1978年，中国能源消费总量只有5.7亿吨标准煤，到了2013年则达到37.5亿吨标准煤，与1978年相比高出6倍之多。从这些数据可以看出，在我国资源消耗总量成分中，以煤为主要能量来源的消耗模式仍十分明显。　　（三）现行消费税制不完善所导致的环境问题　　我国消费税在环保方面的规定并不完善。我国消费税对污染环境的消费产品有一定的征税标准，消费税中与节能环保有关的税收包括石油加工产

5、品消费税、交通工具消费税（汽车、摩托车、游艇、汽车轮胎）、木材制品消费税（木制一次性筷子和实木地板）等。但在我国现行的消费税制下的大气污染依然严重，具体可以表现为：其一，尽管消费税对小汽车、摩托车这些消耗能源较高的产品进行了征税，但对汽车排放的尾气却没有规定征税；其二，消费税对木制产品进行征税，却只是对实木地板、一次性筷子等成品进行征税，没有照顾到生产这些木制品的过程中对环境造成的影响。木制品所需要的木材使得植被被大量砍伐，由于木制品使用面广泛，有些地区甚至达到滥砍滥伐的地步，严重影响了生态平衡，植被锁水能力降

6、低，大量土壤裸露在外引起沙尘暴等极端天气。　　二、我国环保税制存在的问题　　与环保有关的现行税制，在自然资源的管理、推进企业治理污染和保护生态环境方面起到了积极的作用。但随着中国经济的快速发展，面对日益恶化的生态资源环境现状，中国目前的环境保护税收制度不能满足经济发展和环境保护的需要。主要表现为：　　（一）环境保护税制课税范围窄　　现行税种中有关环境保护的征税范围较窄。中国的环保制度主要是基于收取各项环境资源费用，资源税、消费税、增值税、城市维护建设税等相关税种中所包含的环保税收措施相对较少。这些环保税收范围窄

7、主要表现为资源税征税范围较窄。目前我国的资源税作为调节级差的一种手段，只对占用的矿产资源进行征税，把一些级差收入差距较大，容易征管的矿物质和盐列入课税范围，而对于稀有资源和不易征管的矿产品却没有纳入征税范围，这就限制了资源税保护环境的作用；消费税征收面较小。现行的消费税在设计税目时对污染程度考虑不够，一些容易污染环境的消费品并没有列入征管范围，如塑料、电池这些生活中常见的污染品没有列入税收范围。　　（二）环境保护税制征收标准低　　我国有关环保的各项税收中，条款的作用范围狭窄，税收标准低。具体表现如下：环保条款作

8、用范围狭窄。在现行的环保税收制度中具有环保意义的条款其主要方式是对企业或个人的环保行为进行减免税，而对加速折旧、再投资退税等推动环境保护的征税优惠规定较少，并且现存的环保税征收优惠规定大多关注于企业的如何合理利用三废和对环保产业投资的方向上，对于环保技术和新产品研发、环保机械制造、环保工程的安装等领域涉及较少；污染税收标准低。在现行的收费标准中，只对污水、废气、固废、噪声、放射性污染物