治理上市公司会计信息失真的对策

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1、治理上市公司会计信息失真的对策：[魏东]上市公司会计信息失真不仅损害了上市公司自身的声誉，而且严重干扰了我国证券市场正常运行的秩序。因此，必须采取有效措施予以治理。１．严格把好上市关，提高上市公司的质量。某些上市公司之所以要在会计工作中千方百计地弄虚作假，其根本原因是经济效益很差。因此，国家证券监督管理部门要严格把好企业上市关，杜绝业绩差、发展前景不好的企业经过包装后混入上市公司行列。堵住劣质企业上市的源头，也就在相当大的程度上堵住了上市公司弄虚作假的源头。２．加强证券监管力度。首先，根据我国的实际情况，从人力、物力和财力上加大对证券监督管

2、理机构的投入，消除不必要的行政干预，树立起证券监督管理委员会（简称“证监会”）的权威。其次，对上市公司信息披露中存在的虚假和重大遗漏行为，应视其情节轻重，给予严厉处罚，轻则警告、罚款，重则摘牌、停业，甚至追究有关人员的民事、刑事责任。最后，除加强对上市公司的监管外，证监会要同时加强对会计师事务所的监管，对违规的会计师事务所要相应制定一套惩罚制度并严格执行，避免会计师事务所和上市公司共同舞弊。３．完善独立董事制度。自２０世纪８０年代以来，很多国家和国际组织都强调在公司董事会中引入独立董事，以加强公司董事会的独立性。比如，美国关于独立董事制度的

3、规定有：上市公司董事会至少应有两名以上独立董事，并设立由独立董事组成的审计委员会，以保证审计委员会的独立性；审计委员会成员必须能看懂财务报表，且至少有一名是会计或财务管理相关专业人士；一些公司根据情况还可设立由独立董事负责的薪酬委员会、公司任命委员会等。目前，独立董事制度在我国也受到一致关注。证监会发布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》明确指出上市公司应当按照有关规定建立独立董事制度，并对独立董事的独立性、义务、职责、任职条件等作了相应规定。但由于现在上市公司独立董事的实践基本上是在控股股东指导下的实践，因此独立董事还不能有效地

4、制约控股股东的违规行为。我国目前建立的独立董事制度还有很多问题，包括独立董事的职能定位、独立董事的提名、如何保证独立董事的权力、如何保证独立董事认真履行职责等问题还有待进一步解决。为此，应借鉴国外的经验，基于我国已制定的治理原则，完善独立董事制度，包括完善独立董事制度的相关法律法规，加强独立董事人才的培训和管理，以及充分发挥独立董事的独立作用等。４．强化注册会计师审计的独立性。由于上市公司治理结构不完善，经营者实际上集决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设。审计的委托权掌握在经营者的手中，经营者由被审计人变成审计委托人，决定审计人员

5、的聘用、续聘、收费等事项。因此，审计人员在审计“交易”的契约中明显处于劣势。要改变这种状况，应使审计人员保持较高的独立性，这样才能对上市公司会计信息进行深入的审查和揭露。为此，可在完善上市公司治理结构的基础上，改由独立董事组成的审计委员会来行使委托和批准解聘审计机构、审查审计工作的职权，这在一定程度上能够制约操纵会计信息的“不当委托”，有助于克服注册会计师被动接受制造“要约”的市场障碍。目前，针对有些上市公司经营者用变更会计师事务所进行威胁逼迫的情况，应要求上市公司在变更会计师事务所时，揭示变更会计师事务所的性质、理由及双方在重要事项上存在

6、分歧的具体内容等，让上市公司在变更会计师事务所时有所顾忌，这对提高现任审计人员的独立性是极为重要的。此外，也可通过推进会计师事务所的合并，形成若干家大规模的会计师事务所，缩小上市公司的选择空间，增强会计师事务所保持独立性的实力。５．建立、健全绩效评价与激励约束机制。理想的制度应能促进所有者和经营者利益的协同，使经营者专心于上市公司的真实经营业绩而非“造假”。为达到这一点，上市公司应当建立、健全绩效评价与激励约束机制。除独立董事外，其他董事及高级管理人员的评价由董事会下设的薪酬和考核委员会负责；董事、监事的报酬数额和方式由薪酬和考核委员会提出

7、方案，提请股东大会决定；董事会、监事会应当向股东大会报告董事、监事履行职责的情况、绩效评价结果及其薪酬情况，并予以披露。上市公司的高级管理人员的聘任，应严格按照有关法律法规的规定进行，立足于境内外人才市场，充分利用人才中介机构；上市公司应当建立针对高级管理人员的公正、透明的绩效评价体系，明确绩效评价的标准和程序，绩效评价应当成为确定高级管理人员薪酬以及其他激励的依据。在目前经理人才比较稀缺的情况下，激励机制的设置显得尤为重要。在董事会选聘经理时，应做好利益的分配，尽量建立市场化、动态化、长期化的激励机制。在激励方式上除了确定管理人员的收入标

8、准之外，应通过给予管理人员股票或股票期权的激励方式，使其利益与股东利益挂钩。目前，我国上市公司的董事持有本公司股票的现象比较普遍，但持股数量偏低，起不到约束作用。为此，应通过一定