营改增对建筑企业的影响与对策研究

《营改增对建筑企业的影响与对策研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、营改增对建筑企业的影响与对策研究一、背景介绍“营改增”是指把现行征收营业税的行业和企业改为征收增值税，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。目前，“营改增”试点的征税范围包括交通运输业和部分现代服务业。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，使得改革试点行业总体税负不增加或略有下降。2013年4月10日，李克强总理主持召开国务院常务会议决定，自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围；同时扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信

2、等行业纳入试点，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。建筑业“营改增”势在必行，最迟在十二五期末完成，最快将在2014年执行，具体计税方法、时间还未明确。▲▲二、对建筑业影响的利弊分析1、建筑业营改增能在一定程度上避免重复纳税目前的营业税暂行条例规定，建筑发包商没有给分包商代扣代缴税金的义务，很多情况下承包商须自行缴纳税金。而在实际业务中，由于施工企业普遍存在分包现象，环节日趋复杂，很可能难以将分包份额从总包份额中剔除，造成重复纳税。“营改增”之后，由于增值税是销项税额减进项税额后的金额为计税依据，可以在一定程度上规范错综复杂的分包关系，减少重复交税。2、促进企业的技术改造和设备更新我国

3、2009年实施的《增值税暂行条例》对新购进的固定资产允许纳税人从销项税额中抵扣固定资产的进项税额，建筑企业也能享受此项政策，这无疑为此行业的更新设备、扩大运营规模提供了有利条件。全面扩围后，转让无形资产的行为将纳入增值税的范畴，这也必将促进施工企业更新技术，加大研发的投入。改征增值税不仅有利于技术改造和设备更新，同时可以减少能源消耗、降低环境污染，提高建筑业的国际竞争力。3、促进施工企业精细化、专业化分工营改增后，实现了完整的上下游各环节的增值税抵扣链条，消除了营业税重复纳税的弊端，有利于企业专业化分工，提高企业精细化管理水平。企业可以根据不同的应税项目进行精细化分工协作，将企业业务细分为科

4、研设计、信息服务、租赁、交通运输、物资供应等不同领域。4、营改增后建筑业税负增加理论上“营改增”后企业的税负有可能会下降，但是我国大多数建筑企业的管理方法仍处于传统且粗放水平，企业的财务管理体制落后、宽松的承包模式无法对项目部及分公司进行有效管理，这些都直接导致企业对于进项税额的管理力度不足。以前年度购置的大量原材料、机器设备等，由于都没有实行增值税进项税核算，全部作为成本或资产原值，从而无法抵扣相应的进项税，造成税负有较大上升。因建筑行业特点，企业可抵扣成本中部分支出无法取得增值税专用发票、无法取得税务机关代开小规模增值税专用发票、存在大量部分现代服务业支出抵扣税率为6%，而低于建筑业“营

5、改增”后适用税率11%。多家建筑企业的实际测算结论也均显示“营改增”后企业的税负不降反增。5、建筑业“营改增”后增值税发票取得困难企业在取得增值税发票的过程中遇到诸多困难：一是增值税暂行条例规定小规模纳税人按3%征收，建筑企业涉及的上游企业小规模纳税人数量众多，他们一般不能提供增值税专用发票；二是按照现行政策，劳务费用不能抵扣；建筑企业需要购买的砖、瓦、灰、沙、石等材料，很多都由农民经营，季节性特强，紧俏时，货主要求现场现金交易，也不可能提供增值税专用发票。种种原因加上税收征管的政策不统一、不规范、不严谨，严重地阻塞了建筑企业取得增值税进项税的途径。▲▲三、建筑企业营改增的税务筹划和战略调整

6、1、营改增的税务筹划思路（1）比较供应方纳税人资格和价格。企业在采购零星材料时，可以选择购买一般纳税人的商品，索取专用发票并予以抵扣，也可选择购买小规模纳税人的商品，虽然不方便抵扣或抵扣较低，但价格很可能相对便宜。（2）纳税人主体资格的选择。公司在达到一般纳税人认定条件前做为小规模纳税人管理，可根据年应税销售额、进项税额抵扣等情况，在小规模纳税人和一般纳税人之间作出税负较低的选择。（3）交易环节对集团企业整体税负的影响。企业可充分利用该优势进行筹划，使集团的整体税负降低，但在环节中注意印花税以及随主税征收税种如城建税、教育费附加等重复缴纳的影响。（4）合理利用税率差异。建筑业税率为11%，一

7、般物资税率为17%，在合理的原则下，充分利用该税率差异使企业税负降低。（5）争取延迟纳税。考虑尽快取得进项税发票，尽量延迟开出销售发票。（6）争取优惠政策。增值税减免税政策相对较多，如与环保有关的产品或劳务的优惠政策。需要根据单位的实际、面临的税务环境、业务人员对增值税条例的熟知程度等情况，灵活进行税收筹划。2、营改增后企业战略的调整转变（1）由劳动密集型向机械自动化转变由于劳务目前还不属于增值税的征税范围，