医院滚动预算编制应注意的问题

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1、医院滚动预算编制应注意的问题滚动预算是指在编制预算时将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算方法。滚动预算的财务预算管理方法被国内外众多企业采用，在保障企业中长期发展规划目标、提高资金配置中起着重要作用，但是医疗行业应用很少。在市场经济条件下私立医院的建立使得公立医院开始面对新的挑战。一、医院三年滚动预算的意义（1）编制三年滚动预算，将预算视野放宽到三个预算年度，有利于增强医院收支的预见性，引导管理行为长期化，为医院长远目标的实现建立有效

2、的财务保障机制。（2）编制三年滚动预算，要求院领导按照发展目标提前谋划医院“大事”，提高资金分配的前瞻性，有利于合理利用资金，集中财力解决医院发展中的重大问题。（3）编制三年滚动预算，是预算编制质量和水平的提高。以三年为周期，将医院收支预算按照由近及远逐年编制，使预算适时地反映实际情况，增强了预算的指导作用，有利于财务的稳定性，有利于防范和控制财务风险。医院的收入主要于业务收入，实施三年滚动预算有利于把有限的资金用在刀刃上。通过三年滚动预算将远期目标与近期目标相结合，压缩不必要的开支，重点支持临床科室、

3、医技科室的建设，使医院走内涵发展建设之路，在发展中不断调整，随着时间的推移调整和优化发展目标，使有限的资金发挥最大的效益。二、结合医院特点编制三年滚动预算（1）总体经济目标的预算。以上年度总收入为基础，根据历年来医院收入增长趋势，和来年要开展的新项目收益情况，由院委会研究确定下年度收入增长百分点。由于新农合政策的实行，使得医院近三年来收入增幅较大，根据这一情况在以往做预算时预计总收入以每年15%的比例增加，并在年内实现了这一预算。今年城镇医疗保险的实行，还将继续保持医院收入的大幅增长，我们从2010年开

4、始做三年滚动预算，由于对年内经营情况把握较大，对一年以后，和两年以后的经济增长情况的把握稍差，因此出于谨慎原则应将增长比例做向下降调整。以2009年总收入增长15%预计2010年总收入，而以后两年则滚动增长10%。这样总收入就预计好了，以收定支，总支出也就有了。（2）各部分收入的预算。医院的业务收入主要是门诊收入和住院收入，其下明细又各自分为药品收入、医疗收入和其他收入。结合医院长远目标，根据上年业务收入实际情况和年内要增加的新项目收益预测，按增长比例预计2010年要完成的业务总收入，再按实际情况预算各

5、明细收入推算2011和2012年的收入情况。（3）各部分支出的预算。医院的各项支出包括药品成本、人员支出、公用支出、补助支出、更新改造支出和其他支出。各项支出不能完全按照预计比例增长，必须根据各项开支的实际情况预计。具体如下：药品成本根据药品收入确定，国家规定了药品的加价率，这样从预计收入中去除医院加价，就是预算药品成本；人员支出在上年基础上考虑年内国家的工资、福利调整政策和三险两金政策变动情况，根据人均变动额和医院职工人数预算人员支出；公用支出按比例增长其中明细科目“招待费”不允许超过业务支出的2%；

6、补助支出按比例增长；其他支出主要包括两部分，一是医院借款利息，按合同规定的利率计算，二是医疗赔偿支出，随着农民法律意识的提高，医疗服务行业工作越来越难，稍有不慎便形成医患纠纷，轻则内部调节，重则被告上法庭。所以其他支出形成了逐年上升趋势；以上几项支出确定以后差额放入更新改造支出，用于医院发展壮大。三、预算编制中应注意的问题（1）保障财务报表的收支平衡。公立医院财务预算最难的是收支平衡，因为事业单位不允许年终有节余，所以要以收定支保证年终余额为零。在一些年份赶上突发公共卫生事件的发生，医院要做大量的、无收

7、益地投入，这时仅靠医院本身的收入是很难维持收支平衡的，需要通过政府补偿保证医院达到收支平衡。（2）保证财务预算的可执行性。财务科要编制本年度内的预算明细，一般来说三年预算比较简略，指明了医院发展的大方向，为了保证总预算的完成，就要有更细的计划方案。采用“混合滚动方式”编制2010年执行力更强的预算，这种方式是同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位。具体为对2010年1月份至3月份编制逐月详细预算，其余4月份至12月份分别按季度编制粗略预算；3月末根据第1季度预算执行情况，编制4月份至6月份逐月详细预

8、算，并修订3至4季度的预算，同时补充2011年第1季度的预算；以此类推。这样明确的近期目标是整体预算的完成的重要保障，有助于科室把握工作的方向。（3）要有预算执行情况的考核标准。各科室的收入首先要满足自己的支出，如人员的工资、福利、三险两金单位负担部分、科室固定资产折旧额、水电费、库存材料消耗、医疗卫生材料的消耗、科室人员进修差旅费、科室医疗纠纷支出等等各项科室本身不可缺少的支出；其次要负担医院整体支出的需要，如医院各方面的消耗支出与发展支