浙江省能源集团内审工作注重财务审计模式创新

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1、浙江省能源集团内审工作注重财务审计模式创新浙江省能源集团　　近年来，浙江省能源集团内审工作始终秉承“防风险、强管理、促发展”的宗旨，按照“五个必审”的要求，服务企业中心任务，通过统筹协调内外部审计力量，不断拓宽审计覆盖面、狠抓审计质量和加强审计成果转化，内审工作取得了一定的成绩。　　一、不断拓宽审计覆盖面　　针对集团公司产业链长、管理单位多等特点，浙能集团在近三年的审计实践中，通过合理安排审计计划和实施全面审计，努力实现审计范围“全覆盖”和审计内容“全方位”。　　一是审计范围“全覆盖”。要求横向到边，

2、即审计检查单位涵盖所有板块分公司、集团管理二级企业；纵向到底，将审计触角延伸管理层级低的单位、到管控最末端，并将新设或新收购单位、未经审计单位纳入当年重点审计范围。三年多来，审计范围覆盖了五个板块分公司及集团直接管理的二级单位50多家并延伸审计下属各级企业近180家，对新收购的宁波海运集团、新天煤化工以及新纳入合并管理的长广集团等实施专项审计调查，对集团系统内15个基建项目实施跟踪审计，较好地实现了“阳光普照”的目标。　　二是审计内容“全方位”。审计检查突出全面、具体，全面指审计检查应涵盖企业管理的每

3、个角落，对风险控制水平有总体评估；具体是指对某个问题的审计必须做到详尽、细致、分析成因、跟踪过程、说明结果，并据此揭示风险、指出问题和提出审计意见。在具体审计实践中，要求对集团所属企业遵守法律法规、贯彻集团董事会决议及规章制度、重大经济决策、企业治理和管控、企业财务状况、廉洁从业等内容进行全方位、系统性的“体检”，同时将审计整改闭环纳入后续跟踪、检查的范围，提高审计成效。　　二、狠抓审计质量和效果　　浙能集团审计部始终坚持将提高内部审计质量和效率作为内审工作的生命线。　　一是做好审前调查准备关。浙能集

4、团审计部自成立以来就着手研究提高审前调查工作质量，从一份简要的审前调查清单开始入手，要求被审计单位在审计入场前就提供合同清单、实物资产盘点表、存货购领存的清单、会计科目余额表、年度审计报告及各种内部管理报表、工作总结等材料，并将其纳入审前调查的主审必读内容之一；同时加强日常管理工作中的资料收集，诸如集团公司的董事会决议及议案、总经理办公会材料、各种审计、评估、尽职调查报告以及集团业务管理部门的专项报告等，注重日常积累、分析和利用，以提高审前调查的效率和质量，为准确把脉审计重点做准备。　　二是重视审计方

5、案编制。对于审计方案的编制，我们要求基本做到三点，一是评估风险，即根据审前调查材料对每块审计业务进行风险预估，以合理分配审计人员和时间，抓住主要矛盾；二是重点突出，根据集团2012年出台的《内部审计操作规程》五大项业务范围二十个方面70多项审计要点的规定，结合审前调查查阅的各种材料，尽量做到点面结合，确保主要业务、关键环节和重要风险点不放过、不漏项；三是要求明确，审计方案对现场审计需要收集哪些材料、不同业务需履行的基本程序都做了比较明确的规定，以保证不同审计人员基本能按统一要求实施审计业务，也有利于后

6、续审计问题的分析和研究。以集团实施的三级单位管控的审计方案为例，为控制质量并提升工作效率，集团审计部在开始现场审计之前，就统一了设计、编制了资金、资产、合同和投资管控四张工作底稿格式并制作相关附表，工作底稿和附表内容具体详实，并对每个项目审计的目的、基本方法、审计抽样数量的确定、风险水平的评估、底稿的主要内容、审计材料的收集等都做了详细的规定，为高质量完成审计任务奠定了基础。　　三是抓好审计现场工作。始终坚持“以问题为导向”的原则进行现场审计，要求审计人员做到“全面查”与“查全面”。“全面查”就是对照

7、《内部审计操作规程》规定的审计要点、审计方案拟订的审计重点以及审计现场决定的审计补充点逐项对下属企业进行全方位体检，确保查漏补缺不留死角；“查全面”就是要求对任何风险点、主要业务和关键环节进行全面细致的审计检查，不轻易放过每个细小角落，确保风险排查到位。以集团组织实施的长兴电厂离任审计的供热业务审计为例，审计部根据热力公司提供的业务管理制度、业务台账、客户管理资料、供应商往来明细表、财务账册和报表以及实地检查等，对照供热业务基本流程从客户信用等级评定、客户入X手续管理、供热汽销售挂牌价格与实际结算价对

8、比分析、管损量的分摊与确定、流量计检定检测、保底量设置情况、信用账期管理以及停汽处理等九大环节进行逐一审计检查，全面地评价了供热业务体系的完整性，并对企业经营风险进行揭示，审计现场工作成效明显。　　四是勤于审计意见的收集和分析。重视内审人员之间的业务沟通，主审每隔一个阶段收集审计工作底稿予以共享，做到审计组成员之间互通信息、互为补充、互相搭台；重视审计现场的专题业务讨论会，以便进一步理清思路、明确重点、细化调整后续审计工作；重视吸收集团相关业务部门专业意