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1、注册会计师执业能力探讨随着我国资本市场的迅速发展以及跨国公司的大量涌现,对会计信息可靠性提供合理保证的审计意见逐渐成为人们关注的焦点。而影响审计质量高低的重要因素就是注册会计师的执业能力,执业能力越强,审计意见的质量越高。因此,研究注册会计师的执业能力具有重要的现实意义。▲▲一、注册会计师执业能力的影响因素注册会计师执业能力的影响因素分为外部因素和内部因素。前者主要是从宏观层面,即由于社会整体环境的变化对审计职业的影响,从而间接地对注册会计师个人产生的影响。后者主要是从微观层面,即从注册会计师的个人角度来说。(一)外部因素1、经济因素影响注册会计师执业
2、质量的经济因素是指一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对于审计工作的客观要求。审计是商品经济发展到一定程度时,随着企业财产所有权与经营权的分离而产生的,并随着经济的发展而不断发展。因此,经济因素对注册会计师执业质量的影响是非常重要的。2、法律因素影响注册会计师执业质量的法律因素是指一定时期国家法律对于审计工作的干预指导程度。一定时期国家法律在审计的发展过程中扮演着非常重要的角色,当社会公众的需求发生变化时,若注册会计师的执业能力所能达到的水平与之相差甚远,就会面临诉讼的威胁,就会迫使其充分考虑社会的需求,并通过改进审计技术、提升自己的能力来满足公众需
3、求。3、科学技术因素影响注册会计师执业质量的科学技术因素是指一定时期的科学技术发展水平所决定的技术手段对于审计操作技能和审计内容的影响。统计抽样技术的广泛应用,内部控制的广泛采用,计算机审计的普遍发展,给审计工作带来了挑战,审计线索的改变、审计内容的扩大、审计方法和技术处理手段的变化,都对审计人员提出了更高的要求。(二)内部因素1、专业胜任能力注册会计师的专业胜任能力,是在生活环境和教育的影响下,经过后天的培养和锻炼而形成和发展起来的。首先要具备熟练的专业知识;其次是需要每位注册会计师充分发挥自己的专业判断能力,把所学知识合理、灵活地运用到实际的审计日
4、常工作中去;最后就是要求注册会计师具备应有的执业谨慎和怀疑态度,要带着疑问去执业,只有这样,才能全面地收集证据,做实底稿,得出合理结论,出具恰当的业务报告,把执业风险降低到允许的范围。2、执业道德水平执业道德水平,是注册会计师在审计过程中所反映出来的品行和素质修养。注册会计师在平时的日常工作过程中,在不断学习专业知识的同时,一定要加强自身执业道德水平的提高,要恪守独立、客观、公正的原则,要认真执行注册会计师执业道德规范,保守客户商业秘密,诚实做人,谨慎做事,求真务实,一丝不苟。3、组织协调能力组织协调能力是注册会计师所具备的沟通能力,它的覆盖面很广,既
5、包括对客户的业务协调能力,对所内上级的的沟通能力,也包括对业务助理人员的领导能力等。注册会计师从了解评价客户、签定业务委托、制定审计计划、组织审计实施、出具审计报告等各个环节都需有较高的组织协调能力。4、实践经验注册会计师是一门技术性很强的职业,仅仅获得专业知识还不够,还必须具有在实践中运用这些专业知识的能力。因为在具体的审计实践中,必然会遇到各种问题,有些问题就会与自己的能力欠缺或薄弱发生矛盾,这种矛盾的产生和解决的过程就能使注册会计师的执业能力或得到提高。▲▲二、提高我国注册会计师执业能力的建议随着资本市场的迅速发展,社会经济信息的日益重要,如何提
6、高注册会计师的执业能力,是大众投资者最为关心的内容。(一)完善专业技能,丰富扩展从业人员的知识面会计师事务所应当根据自身的发展战略和专业发展目标,制定实施科学、合理的专业人才结构规划,注重人力资源的合理配置和战略储备,保证会计师事务所专业队伍始终保持良好的职业素质和专业胜任能力。会计师事务所可以制订相关的制度措施,鼓励从业人员参加培训或者进修,一方面不断完善会计审计等相关专业技能,另一方面丰富扩展知识面,增强对事物的认识和辨别能力,为最终形成高质量的审计意见打下坚实的基础。(二)强化职业道德建设,保持审计的独立性为了加强注册会计师行业的诚信建设,规范注
7、册会计师职业道德行为,中国注册会计师协会制定了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》(以下简称“《指导意见》”)。《指导意见》要求,各地注册会计师协会应当将会计师事务所、注册会计师是否遵守《指导意见》,作为业务检查的一项重要内容,并且在《指导意见》第七条中明确规定注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立,不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场,并就可能影响独立性的经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素在《指导意见》的第八条中给予了明确的表述。(三)注重综合能力的培养,提高审计质量随着企业经营环境的不断变化,风险导向审计作为审计模式发
8、展的新生阶段,越来越为审计人员所熟悉。它立足于对审计风险进行系统的分析和评价,根据评价结果制定
