政府投资项目绩效审计的现状与对策

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1、政府投资项目绩效审计的现状与对策摘要：绩效审计是财务审计的扩展和深入，是指审计机关对被审计单位管理和使用公共资源的经济性、效率性和效果性进行监督、鉴证和评价，提出改进建议，促进其管理、提高效益的一种独立性的监督活动。本文从投资项目的绩效审计的必要性和政府投资项目绩效审计面临的挑战进行了初步分析，并提出了政府投资项目绩效审计的建议。关键词：政府投资项目；绩效审计；对策随着我国公共财政体制和框架逐渐完善，政府职能由原来的对社会经济全面干预，逐步转变为只对市场调节失灵部分进行补充。由于政府投资项目绩效审计在我国还处于探索阶段，主要由

2、审计署近两年对个别重大项目组织实施了绩效审计试点工作，基层审计机关在审计实务中很少开展，对开展绩效审计的意义等方面的认识也不够全面，且具体实施中缺乏规范的操作程序、方法和绩效评价指标体系。对政府投资项目绩效审计的涵义、目标等方面的认识还没有统一，对政府投资项目绩效审计的理论研究也尚处于初步探索阶段，虽取得了一定的理论成果，但大多较为零散、不够深入，更未形成系统完整的理论框架，这已经成为审计理论界和实务界亟待解决的课题，因此，有必要对相关问题进行研究与探讨。一、开展政府投资项目绩效审计的必要性（一）实施投资绩效审计是社会公众对财

3、政建设资金实行有效监督的需要。随着社会的进步，民主的发展，公众对提高政府部门使用财政资金支出效果和明确支出的经济责任的要求，越来越严格。换句话说，也就是随着公共财政框架的日益完善，政府可以利用的资源越来越少，而政府所承担的社会和经济义务却日趋扩大，这也是绩效审计在全国范围内兴起和发展一个重要原因。（二）实施投资绩效审计是深化投资体制改革的需要。据国务院《关于投资体制改革的决定》精神和要求，遵循公共财政理念，政府投资必须从竞争性领域退出，集中搞好市场无法提供的社会公益事业和基础设施建设，提供公共产品，满足社会的公共需要，能够由社

4、会投资建设的项目，尽可能利用社会资金建设。《决定》对投资绩效审计提出了新要求，政府对公共产品的投资是否达到了预期效益，投资效果如何？需要通过绩效审计，揭示投资建设过程中存在的问题，深层次剖析投资管理体制中的缺陷，对比分析建成项目实际效益与预期效益差距产生的原因，提出改进意见和建议，促进政府不断完善投资体制，促进经济持续、快速、健康地发展。（三）实施投资绩效审计是国家审计自身发展的需要。“审计跟着公共资金走，国家公共资金流向哪里，审计监督就要延伸到那里。”这是现代审计的一个发展趋势。目前，政府投资管理的重心偏向了公共投资领域中的

5、非经营性项目，因此，国家审计机关的固定资产投资审计工作重点也应转向政府公共工程。二、我国政府投资项目绩效评价的现状分析政府投资项目是一项庞大而系统的工程，涉及面广，技术要求高，影响范围大。政府投资项目的绩效研究需要建立规范统一的政府项目支出经济性评价和社会性评价制度，制定科学规范的评价指标和公正合理的评价标准，并将政府部门项目支出的经济性和社会性评价制度纳入财政管理制度范畴。我国此项工作起步较晚，虽然政府一直持续进行着行政管理体制的改革，在管理观念、政府职能、组织结构等方面不断借鉴和引进国际流行的管理机制、管理技术和工具，但由

6、于基础薄弱，且缺乏这方面的系统性研究，现在仍不能适应我国市场经济发展与财政改革的客观需要。（一）政府投资项目的法律保障不够、相关制度不健全。从西方各国政府项目支出绩效研究的发展实践看，绩效评估的规范化、科学化和程序化必须得到立法的支持，逐步走上制度化、法制化的发展道路，以保证政府部门项目支出达到预期目标。而我国公共投资部门虽然也提出要完善项目投资决策程序，对国家重点投资项目从立项决策、建设决策、竣工验收等环节实行全过程管理，但尚未以法律法规的形式予以明确约束，缺乏法律和制度的保障，而且各环节的约束不够细化，没有具体的细化指标进

7、行约束。（二）政府投资项目的评价主体单一，评价指标和方法不完善。目前我国的政府投资项目从审批、建设到运转都没有透明的操作程序，而且内部、外部的监督薄弱，对政府投资项目应该谁来考核、考核什么等问题没有程序化、科学化，考核只是在现有的行政管理部门内部，没有广泛吸引社会公众的参与，没有引入社会考评力量，评价主体单一化。而且行政管理部门内部的考核很容易陷入遵照上级领导的意图办事，按照例行程序做事，受官方内部自我认同心理和利益驱动的影响，容易带有主观色彩，很难使项目达到客观、科学、公正的结果。政府投资项目的绩效考核尚未建立完整的指标体系

8、和科学合理的评价方法，无法对项目进行全方位、立体化的评价。（三）项目本身对资源的循环利用不够。投资项目既是消耗资源的过程，同时也是生产资源的过程。资源在流动、转化的过程中也会产生一些“次生资源”，对这些资源的利用考虑不足，尚没有明确、科学地统筹利用规划，没有建立资源的循环利用