注册会计师在执业中如何处理好审计服务与非审计服务的关系

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1、注册会计师在执业中如何处理好审计服务与非审计服务的关系注册会计师(CPA)的审计服务是指会计师事务所和CPA接受委托人的委托，对被审计对象的财务状况及有关经济活动，进行公证、评价的服务活动。业务内容多见会计报表审计、离任审计、绩效审计、清算审计、破产审计等。CPA的非审计服务是相对于审计服务而言的，是注册会计师在熟悉企业经营业务、所在行业状况、内部管理，企业所涉及的法规政策等情况下对企业内部控制、会计基础工作、税务筹划、法律咨询等方面提供的多种服务。审计服务与非审计服务既相互独立又相互渗透，相互依存。CPA在执业中如何处理好二者的关系对CPA本人及所在会计师事务所意义深远

2、。一、审计服务拓宽了CPA的视野，使潜在的非审计服务成为可能。由于会计师事务所的工作性质，使CPA大量地接触到各种各样的客户，丰富了CPA的知识层次，拓宽了CPA的视野使其见多识广。CPA对客户提供审计服务的过程，同时也是对企业的内部结构、经营管理模式、经营风险、财务状况等进行了解的过程。这些信息的获取不仅使CPA容易了解到客户存在的问题及其对非审计服务的需要而且也使其具备了提供管理咨询等服务的专业能力。就审计工作本身而言，审计程序完成后出具审计报告，在报告中对客户所公开披露的财务会计信息发表鉴证或评价意见，就可以终结审计业务了；但对于客户来说，企业要持续经营，如何解决审

3、计中存在的问题，可能更为客户所关心。随着企业规模的不断扩大，企业信息系统中的财务信息越来越复杂，并不再孤立存在，而是与经营、管理信息交织在一起。CPA可以在提供审计服务的过程中就发现的问题对企业进行专业化的指导。比如如何使会计电算化系统更适合企业的业务核算，如何使财务信息的披露更符合会计准则等国家法律法规的规定，如何完善具有缺陷的内部控制制度，甚至是财务管理等方面的问题。客户在对非审计服务提供者的选择上通常也会更喜欢CPA及其会计师事务所。因为作为可信的审计服务提供者，与其它服务提供者相比，CPA及其会计师事务所更可能为企业保守商业秘密，更熟知企业的经营管理，所以也就能够

4、带来更好地服务效果。此外，在CPA审计服务的基础上进行咨询等非审计服务，往往比另寻新的咨询伙伴更经济，更节约成本。由此可见，CPA在审计过程中主动发现客户潜在的非审计服务需要，为其提供恰当的高质量服务是容易被客户接受并受到欢迎的，同时这种非审计服务的提供也可以增强客户对CPA及其会计师事务所的信赖和依存度。二、非审计服务可以促进审计服务的开展，有助于保证审计的独立性，提高审计质量。提供非审计服务，往往有助于注册会计师在审计时更深入地了解客户，并提高其对客户内部控制的评价能力。随着信息技术的发展，会计系统在某种程度上将包含着整个企业，几乎有关企业的所有信息都会在财务信息中有

5、所体现。由于复杂的财务信息经常与各种经营、管理信息交织一起，所以CPA在审计中只有更好地理解客户以各种形式体现的财务信息，更深入的了解客户的经营运作和交易情况如何进行，才能更有效地确认风险，选择恰当的审计程序，最终有助于提高审计质量。公司经营和财务结构的复杂性使审计工作越来越复杂。在这种环境下，非审计服务专家在提高审计质量上常常能够发挥至关重要的作用。有效的审计有赖于多方面专家的集体工作。CPA和会计师事务所提供非审计服务，不仅能够使注册会计师拓宽知识领域而且便于其知晓如何更好地利用各方面专家的专业技术支持，或者在审计上更方便地得到本所专家的支持。这种支持的及时获取，常常

6、有利于审计质量的控制，降低由于不恰当利用专家工作而产生的审计风险。入世以来国内会计市场的竞争日益激烈，国际会计师事务所带来的竞争压力日渐增强。国际所对国内所的最大冲击不是审计服务市场，而是咨询等非审计服务市场。与国际所相比，国内事务所在咨询等方面的非审计服务与审计服务相比差距更为巨大。毫无疑问，国际所在开展审计业务的过程中，更容易进入国内上市公司咨询服务这块巨大市场。因此，国内所必须拓宽业务范围增加非审计服务的开展，改善单一的审计业务经营局面才能进一步壮大实力，增强竞争能力，应对未来市场的变化。要实现这一目标，国内CPA就必须在提高自身开展非审计服务的知识积累和能力锻炼上

7、不断努力。CPA及其会计师事务所提高非审计服务能力有利于其业务范围的扩大和收入的稳定。这对CPA在执业中保持独立性会奠定良好的基础。此外，对客户开展非审计服务不仅可以使客户存在的问题在发生时得到及时解决，同时为审计工作的开展也提供了良好的会计基础和会计环境，有利于CPA开展审计工作，增强其抵制客户管理层压力的能力。三、CPA在执业中应妥善处理好审计服务和非审计服务的关系，使其达到双赢的良性循环。对于只提供审计服务的客户，CPA不能单纯地就审计而审计，对被审计单位存在的非审计服务需求视而不见，那样，不仅得不到客户的理解和配合，相