赵梅阳谈财务管控（六）：探讨审计监察的定位与作用

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1、赵梅阳谈财务管控（六）：探讨审计监察的定位与作用财务管控从功能定位上来讲（具体参见赵梅阳《功能定位，权责分明》），可以分为财务制度、财务人员、财务权限、审计企业内部审计培训企业内部审计课程以案说法，让枯燥的审计知识、方法和技巧鲜活展现，针对不同的审计对象、有不同的审计方法，能在较短的时间内掌握审计技能，能有效建立、评价和改进...[详细]“经济责任审计与绩效审计”高级培训班“经济责任审计与绩效审计”高级课程培训，内容涉及经济责任审计的责任界定，经济责任审计的评价体系，经济责任审计报告的编写方法及结果运用，绩效审计的技术方法、...[详细

2、]监察以及风险内控五大部分，本篇将从审计监察上入手，进行剖析。在本篇中，默认为将各种集团企业集团企业文化管控培训企业文化课程，帮助学员了解在企业化建设过程中经常会碰到很多理论和实践方面的问题，如：究竟什么是企业文化？企业文化与企业形象的关系如何？企业文化与企业文化战...[详细]中国集团企业发展趋势—产融结合产融模式实际上是一种基于商业模式的产业选择和组合，一般是指企业参股甚至控制一些金融机构，企业利用金融机构进行筹资和投资，而金融机构则利用企业的人脉、渠道和...[详细]内部成员分为一类、二类和三类。（具体参见赵梅阳《科学分类，动态评

3、价》）在财务管控中，审计监察绝对是一把最能见血的剑，秋后算帐，当然也有消灭在萌芽状态的一些不良和违纪及违法行为。据笔者的经验来看，民营企业在在这个队伍一般与其他财务人员一样多或者超过，或者冠以其他的名头如巡视员、监察组，或者以一些非常设的组织进行；在国有企业，很多是被上面的（国资委或者大集团公司）要求而设置了这么一个部门，人员也是很不齐全，开展的工作也是七零八落。监察很多是纪检的一些事情，很不客气地说，很多集团企业的监察部的人员，即使有些金融问题，财务问题，也很难看出来，他们能看出来的可能就是很多简单的多报少报，违规操作，不按照流程办事

4、，贪污等显性事实，可能与多年的工作习惯有关，而且笔者发现，大集团企业的人员均很聪明，具有很高的智商，只不过在现有的环境中没有必要去争取罢了，正如没有枪杆子顶着，人一般是不会拼命往前冲的一样。(财务管控其他研究,可以参照赵梅阳《专家论坛》)集团企业监察审计建设项目经济评价和工程量清单计价与全过程监察审计实务研讨会建设项目经济评价和工程量清单计价与全过程监察审计实务研讨会2007年03月29-04月01日深圳2007年4月19-22日厦门建设项目经济评价是项目前期工作的组成部分和重要内容，...[详细]主要通过经济效益审计，专项审计来开展工

5、作。首先是监察审计部根据集团企业审计计划，编制审计方案报集团企业主管领导审批。在审计期间，被审计人及被审计单位提供自查报告并准备有关资料迎接检查。在具体操作中，监查审计中心首先下达审计通知及审计方案，其次由被审计单位写出自查报告并准备有关资料，组织进点并召开进点会。监察审计部组织实施审计，如选择中介单位，由中介单位协助实施审计，战略投资部和财务产权部提供配合。审计报告初稿由监察审计部或中介单位撰写，之后和被审计单位初步交换意见并核实修改报告及交换意见。审计完毕需要出具正式审计报告，并报集团主管领导审批，由集团企业做出审计决定并根据需要下

6、达审计意见书，再下发被审计单位执行，根据需要酌情开展后续审计，并将审计资料整理归档。集团企业定期对下属公司进行法纪检查，主要检查各公司执行国家法律、政策、公司章程、规章制度及董事会决定的情况，以及对董事会任命的职员进行考察、监督。监察审计部会同综合管理部对总经理聘任的员工进行监督、考察。监察审计部查处员工违法违纪问题时，各单位及接受调查的员工有义务按要求予以协助，如实在提供情况及材料。审计常规程序涉及主要内容制订审计计划制订颁发内部审计制度，进行内部控制风险普查，制订审计计划审计准备工作根据审计计划进行初步调查工作，制订工作方案；根据突

7、发事件的要求，安排计划外的审计工作方案，成立审计小组，确定人员配置实施审计查看文件资料、实物，调查审计数据信息的真实性、规章制度执行情况、资产与权益的安全保障、规章制度的完善性与有效性，经营决策的合理性等情况，取得证明材料，记录审计工作底稿提交报告提出审计报告初稿，核实、修正报告内容，修订审计报告，作出审计结论并提出改进工作建议后续工作将审计报告提交总经理办公会，经总经理办公会讨论，总经理签发审计决定，下属子公司执行审计决对于审计监察，中国更多的应该向民营企业学习，虽然很多招数并不怎么规范，但是敏感性很强，从一点蛛丝马迹就能看到问题，从

8、细节中窥探事务的本原；应该更多的向国际大公司学习，系统，规范，公私分明。对于审计监察，笔者将持续进行研究，特别是研究日本企业、欧洲企业等通行做法。