特殊业务下专用记账凭证编制方法浅析

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1、特殊业务下专用记账凭证编制方法浅析一、企业购、销业务处理　　部分货款结清另部分货款赊欠业务，应先根据购销发票以全额编制编制转账凭证，再根据收付款原始凭证以实际结算金额编制收款或付款凭证。　　［例1］3月10日茂源公司按购销合同向东风公司发出甲商品一批，售价50万元，增值税销项税额8.5万元，共计58.5万元，当日收到东风公司开来的转账支票一张，金额468000万元，双方约定余款一个月后结算，茂源公司已办妥进账手续　　这笔经济业务在会计教学中茂源公司编制的会计分录为：　　借：银行存款468000　　应收账款――东风公司117000　　贷：主营业务收入5000

2、00　　应交税费――应交增值税（销项税额）85000　　但在实际会计工作中，这笔经济业务同时涉及到收款和转账业务，在编制专用记账凭证时拆分为：首先，看作销售商品货款尚未收到；其次，收到部分欠货款已存入银行。编制的专用记账凭证分别为：　　（1）根据增值税销售发票记账联应编制转账凭证：　　借：应收账款――东风公司580000　　贷：主营业务收入500000　　应交税费――应交增值税（销项税额）85000　　（2）根据银行办理进账取得的收账通知联应编制收款凭证：　　借：银行存款4680000　　贷：应收账款――东风公司468000　　上述编制的转账凭证：所附的原

3、始凭证为增值税销售发票记账联；记账凭证金额与所附原始凭证金额一致：经济业务内容为企业向东方公司销售商品货款尚未收到；编制的收款凭证：所附的原始凭证为进账单收账通知联；记账凭证金额与所附原始凭证一致；经济业务内容为企业收到东方公司部分欠货款。　　在会计实际工作和会计教学工作中，上述业务通常编制方法为：　　（1）根据销售发票和进账单编制收款凭证：　　借：银行存款468000　　贷：主营业务收入400000　　应交税费――应交增值税（销项税额）68000　　（2）另编制转账凭证：　　借：应收账款――东风公司117000　　贷：主营业务收入100000　　应交税费

4、――应交增值税（销项税额）17000　　上述编制的记账凭证不足之处是：（1）简单地将一笔销售业务拆成两笔销售业务；（2）收款凭证金额与原始凭证不符；（3）转账凭证后没有原始凭证，只能在转账凭证上注明其原始凭证附在上述收款凭证后。　　二、差旅费报销业务处理　　实际费用超过预借款，应先根据报销单及所附的原始凭证以全额编制转账记账凭证，再根据付款原始凭证以差额编制付款凭证。　　［例2］3月12日茂源公司业务员张海报销差旅费6400元（上月预借款为6000元），出纳员以现金补付400元。　　这笔经济业务在会计教学中茂源公司编制的会计分录为：　　借：管理费用6400

5、　　贷：其他应收款――备用金（张海）6000　　库存现金400　　但在实际会计工作中，这笔经济业务同时涉及到付款和转账业务，在编制专用记账凭证时拆分为：首先，看作报销差旅费；其次补付差额款。编制的专用记账凭证分别为：　　（1）根据差旅费报销单及所附的原始凭证应编制转账凭证：　　借：管理费用6400　　贷：其他应收款――备用金（张海）6400　　（2）根据借款单（超过预借款部分填制的借款单）应编制付款凭证：　　借：其他应收款――备用金（张海）400　　贷：库存现金400　　上述编制的转账凭证：所附的原始凭证差旅费报销单及所附的原始凭证；记账凭证金额与所附原始

6、凭证金额一致；经济业务内容报销差旅费。编制的付款凭证：所附的原始凭证为补填的借款单；（2）记账凭证金额与所附原始凭证一致；经济业务内容借出差旅费。　　上述业务通常编制方法为：　　（1）根据差旅费报销单及所附原始凭证编制转账凭证：　　借：管理费用6000　　贷：其他应收款――备用金6000　　（2）另编制付款凭证：　　借：管理费用400　　贷：库存现金400　　上述编制的记账凭证不足之处在于：简单地将一笔报销业务拆成两笔报销业务；转账凭证金额与原始凭证不符；付款凭证后没有原始凭证，只能在付款凭证上注明其原始凭证附在上述转账凭证后。