浅议审计的重要性

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1、浅议审计的重要性、关于审计重要性的理论判断审计重要性是注册会计师立足于会计报表使用者的角度对是否影响会计报表使用效果的错报或漏报金额“临界点”的一种专业判断，它既是不影响被审计单位会计报表使用效果的错报或漏报金额的最高界限，也是影响被审计单位会计报表使用效果的错报或漏报金额的最低界限。本论文由无忧整理提供在审计抽样测试条件下，审计重要性水平实际上是注册会计师就会计报表整体公允性而言所给定的可容忍误差，而具体审计抽样过程中的可容忍误差实际上就是注册会计师针对个别会计报表项目或个别经济事项所分配的重要

2、性水平。因此，可以认为审计重要性就是宏观的可容忍误差，而可容忍误差就是微观的重要性水平；审计重要性与可容忍误差只有范围和数量上的不同，而没有性质上的差异。二、审计重要性判断的影响因素（一）审计重要性的判断与注册会计师的专业判断能力直接相关，并且体现着注册会计师的职业谨慎态度。专业判断能力是注册会计师专业技术水平的根本，也是其执业水平的集中体现。因而，具有不同经验背景的注册会计师针对同一企业、同一时期的同一会计报表，其审计重要性水平的判断有可能不同；即便是同一注册会计师依据同一企业、同一时期的不同会

3、计报表进行审计重要性判断，所体现的谨慎态度也会有所差异。（二）审计重要性的判断离不开被审计单位的时空环境，因为被审计单位会计报表的使用者群体及运用会计报表所进行的决策和判断并不是唯一的、也不是既定的。因此，注册会计师在进行审计重要性的判断时应当考虑这种多样性和可变性以及由此带来的审计风险水平的变化。同一企业、不同时期的会计报表的审计重要性水平很可能不同，同一时期、不同企业的会计报表的审计重要性水平也有可能不同。（三）有些地方注册会计师协会就审计重要性的判断提出机械的、甚至是强制性的统一计算办法是不

4、科学的，这种办法只能有利于注册会计师协会对注册会计师的职业“规范性”进行检查，而对注册会计师利用自身的专业判断能力和审计经验有效地提高审计效率并同时规避审计风险不会产生有利的影响。在目前的情况下，这种做法既不能为注册会计师提供有效的保护，也不利于培养注册会计师的专业判断能力。因此，审计重要性水平的判断应当交由注册会计师自己掌握，注册会计师协会只需要对其判断过程的科学性、完整性进行监督和检查，从而实现执业自主、责任自担。三、审计重要性判断的内容（一）对特定环境的判断。“特定环境”应当包括两个方面的含

5、义，一是被审计单位所处的时空环境，即被审计单位目前所处的政治与政策环境、宏观经济环境、公众对该被审计单位的投资信心等；二是被审计单位会计报表使用者群体所处的决策环境，比如社会经济秩序状况、国家对公众投资的监管和保护力度、投资者所处的法律环境、公众投资的理性程度和自我保护意识等。（二）对被审计单位会计报表使用者群体的判断。在充分的、自由的资本市场前提条件下，被审计单位会计报表使用者群体处于完全可变化状态；而在目前的状况下，我国上市公司的会计报表使用者群体是变化的，而为数众多的非上市公司的会计报表使用

6、者群体一般都是既定的。会计报表使用者群体的可变化性及其对被审计单位会计报表的要求，直接影响审计风险水平和会计报表审计的潜在法律责任，同时也间接影响注册会计师对审计重要性水平的判断。（三）对被审计单位会计报表使用目的的判断。不同的会计报表使用者运用会计报表的目的具有差异性：有的借以进行投资决策，有的借以进行信贷决策，还有的借以进行交易和财务的决策等，决策的内容不同，对被审计单位会计报表的详细程度和可靠性程度的要求也会有所差异。注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计重要性的判断时应当充分考虑这一因素

7、。（四）对被审计单位会计报表中可能存在的错报或漏报及其严重程度的判断。虽然注册会计师审计并非专门为了发现和纠正被审计单位会计报表中的错报或漏报，但这些错报或漏报的多少及其金额的大小会直接影响会计报表的使有效果，注册会计师应当运用合理的审计程序以发现那些可能会影响会计报表使用效果的所有重大错报或漏报。“重大的”也就是高于重要性水平的。因此，注册会计师在审计程序执行之前就应当根据被审计单位的基本情况以及目前所处的特定环境等因素，在审计计划中对审计的重要性水平作出初步判断，并以此决定初步审计策略和审计基

8、本程序。（五）对被审计单位会计报表中存在的错报或漏报对会计报表整体使用效果影响程度的判断。会计报表项目的性质不同，在会计报表使用过程中的作用也不同；不同的会计报表的使用目的对各会计报表项目的关注程度也有差异。因而，注册会计师不单单要对会计报表的整体重要性水平进行判断，而且还必须明确每个会计报表项目的重要性程度以及由此所决定的审计重要性水平的分配。一般情况下，会计报表项目在其使用过程中的重要性程度与其所分配的审计重要性水平应当呈反比例关系。四、审计重要性的判断正确与否，只能由未来的事