中国税收对发展与就业的影响及对策

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1、中国税收对发展与就业的影响及对策摘要:经济理论认为,市场经济条件下创造出更多的就业岗位和更高水平的需求主要应依赖市场而非政府。税费规模庞大的结果必然导致国家干预主义的泛滥和浪费的盛行,从而损害创业与就业。通过对中国当前的税费负担情况进行深入的分析,可以认为税收长期超经济增长是一把双刃剑,其危害是限制了企业和个体经济的发展,抑制了个人的成长,不利于就业,使民生恶化。从长期来看,比起扩大财政支出,而通过完善现行税制,降低经营者的税收负担,严格公正执法和提高纳税服务水平等改善民生状况更有效。关键词:税收;发展;

2、就业引言本文只想讨论税收与民生问题。许多人包括税务部门的领导大都从税收增长提高了政府改善民生能力代写论文的角度看待这个问题。通常是把本区域税收大幅增长,税收占GDP的比重显著提高作为可以借民生改善的好消息来宣传。本文的观点是:由于税收超经济增长的负面影响是明显的,所以不宜对增税改善民生有太高的期待,改善民生的税收政策应该立足于税制完善,税收公正执法和提高纳税服务水平等方面。一、中国税费高低及对发展与就业的影响(一)税费负担总体分析虽然2007年中国税收占GDP的比重约20%,与大多数发展中国水平相当,但中

3、国国情却与其他国家不同,税收之外企业和个人还负担着各种杂费。有些地方政府收入的主要并不是税收,而是土地等收入。有些政府主管部门靠收费建起了豪华的办公大楼和星级培训中心。费用虽然不是税,但企业和家庭的负担是真实的,对经济的损害程度是客观的,是与税收相同的。只要在全国作一次缴费的统计,费负有多重就会一目了然。近年来中国非税收入增势迅猛,一些市县非税收入甚至超过税收收入,成为名副其实的“第二财政”。非税收入主要包括行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资产资源收益以及其他非税收入等。保守估计,2006年全国

4、非税收入超过2万亿元,占全国财政收入的50%以上,不仅大大高于发达国家5%～15%的比重,也高于发展中国家20%～30%的比重[1]。按各方面保守估计,2007年税外收费应在当年税收收入的50%以上。按这样的负担,2007年中国的税费合计占GDP的比重应达30%,按13亿人口平均计算,人均负担约5300元。比当年的农村居民人均纯收入还高。(二)税费负担具体分析1.税收连续的高速增长使民生问题复杂化。在马斯洛的理论中,自我实现是人类的最高需求。毋庸置疑,解决民生最有效的办法是给人以稳定的工作岗位,提供覆盖全

5、社会的养老、失业、医疗保障。就中国目前国情而言,不可能提供高水平的社会保障,所以,鼓励个人自主创业和增加就业岗位尤显重要。但中国这方面并不理想。中国苛刻的工商税收门槛,不合理的管理政策和过高的税收负担,导致中国大批的劳动就业群体难以进入合法的企业部门,导致中国的中小企业难以大量地产生和发展。中小企业和个体经济主要集中在第三产业,其经营环境日渐恶劣透过统计数据便可反映出来。以2004年的经济普查数据为例,中国第二产业每19.6元的资产可产出1元的利润,资产年回报率是5.1%;而第三产业要67.96元的资产才

6、换到一元利润(主要是将金融部门统计在内),资产年回报率是1.5%。在主营业务/利润总额比方面,第二产业是每发生17.84元主营业务可得税前利润1元,经营效益率是5.6%,而第三产业要每经营20.44元主营业务才获税前利润1元,经营效益率是4.9%。在企业资产收入比率(资产÷主营业务收入×100%)方面,第二产业是每1.1元资产能产生一元的主营业务收入,资产利用率是90.9%;第三产业是每3.33元资产才产生一元的主营业务,资产利用率是30%,资产利用率相差2.03倍。大学毕业生没有人愿意到第三产业就业或自

7、主创业,更没有人像20世纪90年代那样从政府部门和事业单位下海。(北京大军经济观察研究中心主任仲大军,2006年11月6日)公务员考试竞争异常激烈,以至于几十人、上百人竞争一个岗位。一方面说明中国民生问题任重而道远;另一方面也反映了求职者对中小企业和个体经济的逃避。小企业和个体经济对应聘者越来越没有吸引力,除工资与公务员的差距较大外,更有工作累,就业不稳定,福利差等不利因素。注册一家小公司,麻雀虽小,五脏俱全,财务会计一套手续都要购置,税收等一套手续都要一应俱全,还有国地税两部门管理上的繁文缛节,不管有无

8、收入,都要与各个相关的部门打交道。除税收之外材料能源涨价,新《劳动法》的实施,更严厉的环保政策,更严格的安全标准,日益复杂的国际市场环境等也正挤压着中小企业、个体经济的生存空间。难怪经济连年高增长,中小企业和个体户工资长期不涨。资料显示,中国个体经济已明显萎缩,吸纳就业的能力在下降,国家工商总局曾发布一组数据:1999年中国实有个体工商户3160万户,2004年时,下降为2350万户,减少了770万户,平均每年减少128万户。